Finančné riaditeľstvo a obedové menu: Daňové aspekty stravovania na Slovensku
Stravovanie zamestnancov je dôležitou súčasťou pracovného života a má svoje špecifické daňové aspekty. Zamestnávatelia na Slovensku majú povinnosti a možnosti, ako zabezpečiť stravovanie svojim zamestnancom, pričom sa musia riadiť platnou legislatívou.
V súvislosti s daňovými výdavkami, podnikateľ Stanislav Čižmárik tvrdí, že keď nákup kontrolórom dobre zdôvodníte, nemajú problém s jeho zaradením do účtovníctva. Je presvedčený, že výdavky správne zaradil do účtovníctva medzi daňové, pretože rôznorodosť použitého náradia a materiálov je v stavebníctve obrovská. Keď sa im nákupy náradia a iných potrieb určených na podnikanie zdôvodnia, tak spravidla s tým súhlasia.
Hovorkyňa Finančnej správy Patrícia Macíková reagovala: „Ak daňovník opravujúci strechu hotela doloží objednávkou nielen jej opravu, ale aj vytvorenie záhradky a bude to premietnuté do ceny za opravu, potom pôjde o daňovo uznateľný výdavok súvisiaci s dosiahnutím príjmu, čo je v súlade s predpismi“.
Podľa zákona o dani z príjmov daňovým je taký výdavok, ktorým sa dosiahnu, zabezpečia a udržia príjmy podnikateľa. Čižmárik poznamenal, že „ani kontrolóri nemusia poznať všetky zákutia a súvislosti podnikania v stavebnej výrobe“.
Súčasťou pitného režimu však nie je napríklad káva alebo minerálka, ani pracovný obed, na ktorý pozve podnikateľ svojho obchodného partnera či inú návštevu. Poradca firmy Actoris system Vladimír Sirotka názorne vysvetlil, že aj túto kávu pijeme na moje náklady. Obed a občerstvenie sa považujú za formu prezentácie, takže týmito výdavkami si podnikateľ daňový základ znížiť nemôže.
Barbora Lániková z advokátskej kancelárie Lanikova Group vysvetľuje, že živnostník si teda môže uplatniť len také výdavky, ktorých vynaloženie je pre jeho biznis nevyhnutné. Napríklad robotník si ako daňový výdavok môže zaúčtovať nákup montérok, lebo sú jeho pracovným oblečením.
Ako postupovať pri daňovej kontrole:
- Musíte presvedčiť, že výdavky súvisia s vaším biznisom a prinášajú vám zisk.
- Vyjadrujte sa k zisteným skutočnostiam, klaďte kontrolórom otázky.
- Predkladajte, alebo navrhujte dôkazy dostupné správcovi dane, ktoré sami nemôžete predložiť.
- Po spísaní protokolu z kontroly sa k nemu vyjadrite, môžete predložiť nové dôkazy.
- Priebeh kontroly si môžete natáčať kamerou.
- Po vydaní rozhodnutia správcom dane sa môžete voči nemu odvolať do 15 dní od doručenia.
- Ak vám úrad nevyhovie, o odvolaní rozhodne druhostupňový orgán - finančné riaditeľstvo.
- Ak riaditeľstvo verdikt správcu dane potvrdí, rozhodnutie je konečné.
- Rozhodnutie môžete zmeniť len obnovou konania, ak získate nové dôkazy, ktoré predtým neboli k dispozícii.
Zmeny v DPH v gastro segmente od roku 2025
Od 1. januára 2025 dôjde k zmenám v ustanovení § 27 zákona o DPH, ktoré upravuje sadzby dane z pridanej hodnoty a k zmenám v zozname tovarov a služieb podliehajúcich zníženým sadzbám dane uvedených v prílohách č. 7 a č. 7a k zákonu o DPH. Deje sa tak v nadväznosti na zákon č. 278/2024 Z. z. o zlepšovaní stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček). Meniť sa budú samotné sadzby, ktoré od nového roka budú v hodnote 23 % (základná DPH), 19 % a 5 %.
Novinky sa dotknú aj reštauračných služieb, pričom:
- zníženej sadzbe dane 5 % budú podliehať služby spojené s podávaním jedál a nápojov (kód 56 CPA1), ale len reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania pripraveného alebo nepripraveného jedla určeného na ľudskú konzumáciu;
- zníženej sadzbe dane 19 % budú podliehať služby spojené s podávaním jedál a nápojov (kód 56 CPA), no len reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov určených na ľudskú konzumáciu (s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu);
- základnej sadzbe dane vo výške 23 % zo základu dane bude podliehať podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb.
Pre jednoduchšie uplatnenie zmien sadzieb DPH od roku 2025 v praxi Finančné riaditeľstvo SR uvádza odpovede na časté otázky a približuje, ako jednotlivé výšky dane uplatniť v rôznych situáciách.
Oneskorená registrácia z pohľadu DPH v roku 2025
Zdaňovanie reštauračných služieb podľa nových sadzieb DPH od 1.1.2025
Akými sadzbami DPH bude od 1.1.2025 zdaňovať reštaurácia svoje služby?
Pokiaľ ide o reštauráciu, ktorá poskytuje pripravené alebo nepripravené jedlo, ktoré bude zákazník konzumovať v priestoroch reštaurácie, ide o reštauračnú službu pozostávajúcu z poskytovania jedla (uvedená v 2. bode prílohy č. 7a zákona o DPH) a bude sa v roku 2025 zdaňovať 5 % sadzbou DPH.
Ak reštaurácia podáva nealkoholické nápoje a nápoje s obsahom alkoholu do 0,5 % objemu vrátane, ktoré budú zákazníci požívať v priestoroch reštaurácie, pôjde o reštauračnú službu pozostávajúcu z poskytovania nápojov (uvedená v 1. bode prílohy č. 7a zákona o DPH) a bude sa v roku 2025 zdaňovať 19 % sadzbou DPH.
Keď reštaurácia bude podávať alkoholické nápoje s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu, bude sa uplatňovať sadzba 23 %.
Aká sadzba dane sa uplatní, ak zákazník skonzumuje jedlo v reštaurácii za stolom a ak mu jedlo bude vydané a zabalené v plastových nádobách (obedári), teda si jedlo odnesie so sebou?
Aby sa dodanie jedla považovalo za reštauračnú službu, musia byť pri jeho dodaní zákazníkovi poskytnuté aj podporné služby - napr. poskytnutie obsluhy, priestoru na konzumáciu, poskytnutie umývateľného riadu, príborov, stolov, stoličiek, poskytnutie toaliet, prípadne iného priestoru pre zákazníkov - šatne a podobne. V takomto prípade sa na poskytnuté jedlo uplatní 5 % sadzba DPH. Ak sa zákazníkovi tieto podporné služby s dodaním jedla neposkytnú, pôjde o dodanie tovaru, ktorý podlieha 19 % sadzbe dane.
Bude potrebné mať naďalej v eKase nahraté tieto položky samostatne aj s rozdielnymi sadzbami dane?
Áno. Reštaurácia, ktorá poskytuje aj konzumáciu jedla na mieste, aj možnosť zobrať si pokrm so sebou, bude musieť mať pri rozdielnych dodávkach jedla nahraté to isté jedlo v eKase pod dvoma položkami s rozdielnymi sadzbami dane.
Aké sadzby DPH uplatní cukráreň, v ktorej zákazníkom podávajú zákusky, nápoje, kávu, čaj, ktoré môžu skonzumovať priamo na mieste - poskytuje obsluhu aj toalety, no na objednávku tiež pečie zákazníkom zákusky, ktoré si vezmú a skonzumujú mimo cukrárne?
Zákusky podávané na konzumáciu v cukrárni budú mať 5 % DPH, nápoje 19 % (v prípade podávania alkoholických s obsahom alkoholu nad 0,5 % objemu 23 % DPH). Ale zákusky, ktoré si zákazník objedná a kúpi s tým, že ich skonzumuje mimo cukrárne, budú podliehať 19 % DPH.
Akú DPH uplatní v roku 2025 pohostinstvo, v priestoroch ktorého zákazníci požívajú pivo, víno, liehoviny, nealko nápoje, konzumujú pochutiny ako chipsy, arašidy či tyčinky a dajú sa tam kúpiť aj cigarety?
Pri podávaní alkoholických nápojov sa uplatní 23 % sadzba DPH, pri nealkoholických nápojoch aj nealkoholického piva, radlera s obsahom alkoholu do 0,5 % objemu vrátane, sa uplatní 19 % sadzba DPH a pri pochutinách sa uplatní 5 % sadzba DPH. Na cigarety sa vzťahuje 23 % DPH.
Ako budú postupovať pri zdaňovaní stánkari, ktorí na rôznych kultúrnych a športových akciách, festivaloch, jarmokoch či trhoch predávajú zo stánkov napríklad pečenú klobásu, mäsové špeciality, čapujú pivo a rozlievajú nealkoholické nápoje, ktoré zákazníci konzumujú za pultami na tzv. „stojáka“?
Keďže v tomto prípade poskytovanie jedla a nápojov sprevádzajú len elementárne zariadenia - pulty bez možnosti sedenia, vyžadujúce len minimálne ľudské nasadenie a neprevládajú prvky poskytovania služieb, nejde o reštauračné služby, ale o dodanie tovaru. Na alkoholické nápoje sa uplatní 23 % sadzba dane, na ostatný tovar sa uplatní 19 % sadzba DPH.
Stravovanie zamestnancov z pohľadu zákona o dani z príjmov
Zamestnávateľ, právnická aj fyzická osoba účtujúca v sústave podvojného alebo jednoduchého účtovníctva, musí pri poskytovaní stravovania svojim zamestnancom postupovať okrem Zákonníka práce aj v súlade so zákonom č. 595/2003 Z. z.
Povinný príspevok zamestnávateľa v súlade so Zákonníkom práce je v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) bod 4 zákona o dani z príjmov uznaným daňovým výdavkom zamestnávateľa.
Príspevok zamestnávateľa na stravovanie je možné uplatniť do daňových výdavkov len v prípade, že spĺňa podmienky definované v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, t. j. ide o výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka.
tags: #financne #riaditelstvo #obedove #menu
