Daň z motorových vozidiel: Vzor daňového priznania a dôležité informácie

Daň z motorových vozidiel je daň, ktorú platia podnikateľské subjekty, či už ide o fyzické osoby alebo právnické osoby. Táto daň sa zvykne nesprávne označovať pojmom „cestná daň“. V minulosti túto daň spravovali Vyššie územné celky a výška dane bola rozdielna v každom VÚC. Správu tejto dane v minulosti prebral štát prostredníctvom miestne príslušných daňových úradov.

Daňové priznanie aj zaplatenie dane musí daňovník tentokrát stihnúť do 2. februára 2026, pričom ide o daň z motorových vozidiel za rok 2025, čiže za posledné zdaňovacie obdobie. Túto daň ako aj jej podmienky a parametre upravuje zákon 361/2014 Z.z.

Tlačivo daňového priznania

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa podáva na tlačive, ktorého vzor je ustanovený vo finančnom spravodaji na stránke Ministerstva financií. Za zdaňovacie obdobie 2025 použite formulár daňového priznania č. MF/017487/2024-726.

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z motorových vozidiel zverejnilo Ministerstvo financií Oznámenie MF SR č. MF/017527/2020-726 a je dostupné na tomto odkaze.

Fyzické osoby, ktoré sú registrované pre daň z príjmov, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a platitelia DPH majú povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky. Preto musia podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel výhradne elektronicky.

Kto podáva daňové priznanie?

Priznanie k dani podáva daňovník (§ 3 zákona) vecne príslušnému správcovi dane. Správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa trvalého pobytu fyzickej osoby a podľa sídla právnickej osoby. Ak nemožno takto určiť miestnu príslušnosť, postupuje sa podľa § 7 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 563/2009 Z. Ak ide o vybrané hospodárske subjekty, správu dane vykonáva Úrad pre vybrané hospodárske subjekty (§ 6 zákona č. 35/2019 Z. z.

Lehoty na podanie daňového priznania

Daňovník je povinný podať priznanie k dani (§ 9 zákona) za zdaňovacie obdobie do 2. februára 2026. V lehote na podanie daňového priznania, to znamená do 2. februára 2026, treba daň aj zaplatiť.

Zákon o dani z motorových vozidiel v § 9 ustanovuje osobitnú lehotu na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel pre daňovníka, ktorý ukončil podnikanie, je v likvidácii, v konkurze alebo zomrel.

Podanie daňového priznania u daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, u daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, u daňovníka, na majetok ktorého bol vyhlásený konkurz, pri úmrtí daňovníka a u daňovníka, ktorý ukončil podnikanie alebo prerušil podnikanie, je podľa § 9 ods. 3 až 7 zákona č. 361/2014 Z. z.:

• daňovník, ktorý sa zrušuje bez likvidácie - daňové priznanie je povinný podať právny nástupca do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
• daňovník, ktorý sa zrušuje s likvidáciou - daňové priznanie je povinný podať likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktoré končí posledným dňom mesiaca vstupu daňovníka do likvidácie.
• daňovník, na ktorého bol vyhlásený konkurz - daňové priznanie sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz.
• daňovník, ktorý zomrie počas zdaňovacieho obdobia alebo v lehote na podanie daňového priznania - daňové priznanie je povinný podať dedič do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel. Ak je viac dedičov, daňové priznanie podáva, ten, komu to vyplýva z dohody dedičov.
• daňovník, ktorému zanikla daňová povinnosť 31.12.2024 podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. [nové okno], pretože v celom zdaňovacom období 2025, neboli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa § 2 ods. 1 zákona č. 361/2014 Z. z. a o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s použitím vozidla, pričom túto skutočnosť neuvádza v daňovom priznaní.
• dedič, ak daňovník v lehote na podanie daňového priznania zomrel a daňová povinnosť mu zanikla 31.12.2024 podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z., pretože v zdaňovacom období 2025 neboli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa § 2 ods. 1 zákona č. 361/2014 Z. z. [nové okno] a o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s použitím vozidla, pričom túto skutočnosť neuvádza v daňovom priznaní.

Predmet dane

Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo evidované v Slovenskej republike, ktoré sa v zdaňovacom období používalo na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť aspoň jeden deň a boli k nemu uplatnené výdavky.

Daň z motorových vozidiel sa platí z motorových a prípojných vozidiel, ktoré sú zaradené do kategórie L, M, N a O.

Zákon o dani z príjmov pod využívaním auta na podnikanie rozumie:

• skutočné používanie vozidla na podnikanie,
• účtovanie o vozidle v zmysle zákona o účtovníctve,
• evidovanie vozidla v daňovej evidencii v zmysle § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov,
• uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
• používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e).

To znamená, že aj keď vozidlo podnikateľ nepoužíva každý deň, nie je to prekážka vykonávania jeho podnikateľskej činnosti, a teda vozidlo je predmetom dane z motorových vozidiel.

Naopak, dani z motorových vozidiel nepodlieha vozidlo, ktoré zákon o dani z motorových vozidiel vymedzuje ako vozidlo vyňaté z predmetu dane, a to najmä:

• vozidlo s prideleným zvláštnym evidenčným číslom obsahujúcim písmeno M, H alebo S podľa § 127 ods. 6, 8 a 9 zákona č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke(M - vozidlo dočasne prihlásené, najmä novovyrobené alebo novozakúpené, H - historické vozidlo, S - športové vozidlo),
• vozidlo, ktoré je v osvedčení o evidencii časť I a časť II označené ako špeciálne vozidlo, a ktoré je určené výlučne na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy osôb alebo nákladu.

Ide najmä o vozidlá, ktoré plnia špecifickú pracovnú alebo technickú funkciu, napríklad pracovné stroje, autožeriavy, špeciálne stavebné a komunálne vozidlá, vozidlá záchranných zložiek alebo hasičské vozidlá, ak nie sú určené na bežnú prepravu.

Vozidlá oslobodené od dane

Zákon o dani z motorových vozidiel zároveň ustanovuje prípady, keď vozidlo je predmetom dane, ale je od dane oslobodené. Ide o vozidlá uvedené v § 4 zákona, a to:

• vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,
• vozidlo záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany,
• vozidlo osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme,
• vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.

Kto je daňovník?

Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá:

• je zapísaná v doklade vozidla ako držiteľ vozidla,
• má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
• používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo
• používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.

Daňovníkom môže byť aj zamestnávateľ v prípade, ak vypláca svojmu zamestnancovi cestovné náhrady za využívanie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Základ dane a ročná sadzba dane

Pri dani z motorových vozidiel je kľúčové správne určenie základu dane. Zákon o dani z motorových vozidiel v § 5 presne vymedzuje, ako sa základ dane určuje pri jednotlivých kategóriách vozidiel:

• Základ dane pri elektromobiloch zaradených do kategórií L, M a N, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina, sa určuje podľa výkonu motora v kW.
• Pri osobných automobiloch kategórie L a M1 je základom dane zdvihový objem valcov motora v cm³.
• Pri úžitkových vozidlách, autobusoch a prípojných vozidlách kategórií M2, M3, N1 až N3 sa základ dane určuje podľa najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti v tonách a počtu náprav.
• Základom dane pri vozidlách kategórie O1 až O4 je vozidlo.

Zo zisteného základu dane sa následne vypočítava ročná sadzba dane.

Druh karosérie nákladných vozidiel

Novela zákona o dani z motorových vozidiel v § 5 ods. 3 zaviedla pri nákladných vozidlách kategórie N rozlíšenie podľa druhu karosérie. Ide o technický údaj, ktorý zákon preberá z európskej legislatívy upravujúcej homologizáciu vozidiel a je uvedený v osvedčení o evidencii vozidla.

Pre nákladné vozidlá sú ročné sadzby dane v prílohách zákona rozlíšené podľa druhu karosérie, keďže typ karosérie ovplyvňuje spôsob používania vozidla aj mieru jeho zaťaženia, a tým aj výslednú výšku daňovej povinnosti.

Pri vozidlách kategórie N3 (ťažké nákladné vozidlá s hmotnosťou nad 12 ton) sa pri určení ročnej sadzby dane posudzuje nielen druh karosérie (BA, BB, BC, BD), ale aj typ pruženia hnacej nápravy.

Označenie karosérie a popis

Rozlišovanie druhu karosérie vychádza najmä zo smernice Rady 70/156/EHS a následne zo smernice Európskeho parlamentu a Rady 2007/46/ES, ktorou sa ustanovil rámec pre typové schvaľovanie motorových vozidiel a ich prípojných vozidiel. Tieto smernice zaviedli jednotné technické označovanie vozidiel v celej EÚ, vrátane klasifikácie karosérií nákladných vozidiel.

Sadzba dane z motorových vozidiel

Zákon o dani z motorových vozidiel neurčuje jednotnú ročnú sadzbu dane pre všetky vozidlá. Základné sadzby dane sú rozdelené do viacerých príloh a každá z nich sa vzťahuje na iný typ vozidla. Rozdelenie do príloh vychádza z technickej kategórie vozidla a z parametrov, ktoré majú zásadný vplyv na výšku dane, ako je napríklad objem motora, výkon, hmotnosť, počet náprav alebo konštrukčné riešenie vozidla.

Úprava ročnej sadzby dane z motorových vozidiel

Ročná sadzba dane sa upravuje podľa dátumu prvej evidencie vozidla (roku výroby), ktorý je uvedený v osvedčení o evidencii vozidla.

Pre vozidlá z kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3 sa znižuje ročná sadzba dane nasledovne:

• počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa ročná sadzba dane zníži o 25 %,
• počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zníži o 20 %,
• počas ďalších nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zníži o 15 %,
• od 109. do 144. kalendárneho mesiaca sa použije ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zákona,
• od 145. do 156. kalendárneho mesiaca sa použije ročná sadzba dane z prílohy č. 1 zvýšená o 10 %,
• po uplynutí 156 kalendárnych mesiacov sa použije ročná sadzba dane z prílohy č. 1 zvýšená o 20 %.

Pre vozidlá z kategórie M2, M3 a N3 sa znižuje ročná sadzba dane nasledovne:

• počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa ročná sadzba dane zníži o 50 %,
• počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zníži o 40 %,
• počas ďalších nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zníži o 30 %,
• počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zníži o 20 %,
• počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zníži o 10 %,
• po uplynutí uvedených období sa použije ročná sadzba dane uvedená v príslušnej prílohe zákona, podľa kategórie vozidla.

Upravená ročná sadzba dane sa v súlade s § 7 ods. 4 Zákona o dani z motorových vozidiel zníži o 50 % pre:

• hybridné motorové vozidlo alebo hybridné elektrické vozidlo,
• vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG)
• vozidlo kategórie L, M a N na vodíkový pohon.

Ak bolo vozidlo v zdaňovacom období použité najmenej 60-krát v rámci kombinovanej dopravy, upravená ročná sadzba dane sa zníži ešte o 50 %.

Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane uplatňuje daňovník priamo v daňovom priznaní.

Preddavky na daň z motorových vozidiel

Daňovník, ktorému v predchádzajúcom zdaňovacom období vyšla povinnosť platiť vyššiu daň ako 700 €, je povinný platiť preddavky na daň.

Ak daňovníkovi v predchádzajúcom období bola daňová povinnosť vyššia ako 700 €, ale nižšia ako 8 300 €, platí preddavky štvrťročne. Štvrťročné preddavky pre zdaňovacie obdobie 2026 sa platia vo výške 1/4 predpokladanej dane a sú splatné do konca druhého, tretieho a štvrtého kalendárneho štvrťroka.

Ak daňovníkovi v predchádzajúcom období bola daňová povinnosť vyššia ako 8 300 €, platí preddavky mesačne. Mesačné preddavky pre zdaňovacie obdobie 2026 sa platia vo výške 1/12 predpokladanej dane a sú splatné do konca štvrtého až dvanásteho kalendárneho mesiaca.

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Vznik daňovej povinnosti je podľa § 8 Zákona o dani z motorových vozidiel stanovený na prvý deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo stalo predmetom dane. To znamená, že v deň, kedy bolo vozidlo, ktoré je evidované na území Slovenskej republiky použité na podnikanie.

Výnimku tvoria nasledujúce prípady:

• vznik daňovej povinnosti pre právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie je určený prvým dňom mesiaca nasledujúceho po zániku daňovníka.
• ak došlo k zmene v osobe daňovníka, pri tom istom predmete dane je vznik daňovej povinnosti určený ako prvý deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom k tejto zmene dôjde.

Daňová povinnosť zaniká k poslednému dňu mesiaca, v ktorom došlo:

• k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel,
• k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• k zániku daňovníka bez likvidácie,
• k zmene držiteľa vozidla alebo k ukončeniu použitia vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla, bola zrušená alebo nepoužíva vozidlo na podnikanie,
• k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorým je zamestnávateľ.

Daňová povinnosť zaniká aj vydaním potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla.

Vznik ani zánik daňovej povinnosti sa daňovému úradu osobitne neoznamuje. Daňovník tieto skutočnosti uvedie až v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel po skončení zdaňovacieho obdobia. Výnimkou je zamestnávateľ, ktorý len príležitostne využíva vozidlo na pracovné cesty zamestnanca, keďže mu v takom prípade daňová povinnosť nevzniká.

Príklad výpočtu dane z motorových vozidiel za rok 2025

Podnikateľ si obstaral osobný automobil v apríli 2025, kedy auto aj prvýkrát zaevidoval. Zdvihový objem valcov motora jeho nového auta je 1998 cm3. Keďže ide o osobný automobil, dôležitý pre určenie sadzby dane je objem valcov motora. Sadzbu dane určíme podľa tabuľky z prílohy č.1 k zákonu o dani z príjmov.

V našom príklade je ročná sadzba 148 eur. Táto sadzba sa kráti podľa veku vozidla. Nakoľko ide o nový automobil do 3 rokov, ročná sadzba sa znižuje o 25 % (detail z časti článku venovanej úprave ročnej sadzby dane). Čiže daň z motorových vozidiel bude 148 - 148 *0,25 = 111 eur.

Keďže daňovník vozidlo používal na podnikanie v priebehu zdaňovacieho obdobia (od apríla 2025), zaplatí len pomernú časť dane.

tags: #priloha #k #dani #z #motorovych #vozidiel

Populárne príspevky:

• Recept na Vegánsku Parížsku Tortu
• Aktuálny jedálny lístok Adax
• Recept na kapustovú polievku
• Recept na Kapustový Koláč
• Ako si vybrať nôž na maslo?