Daňové priznanie RZZP a typy daňovej evidencie na Slovensku

Daňové priznanie pre osoby samostatne zárobkovo činné (RZZP) je na Slovensku dôležitou povinnosťou. Tento článok poskytuje prehľad o typoch daňovej evidencie, povinnostiach a postupoch pri vyplňovaní daňového priznania.

Typy daňovej evidencie

Daňovník uplatňujúci skutočne preukázateľné výdavky môže viesť daňovú evidenciu rôznymi spôsobmi:

• Účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva
• Účtovať v sústave podvojného účtovníctva
• Viesť daňovú evidenciu

Vedenie jednoduchého účtovníctva

Daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, je považovaný za účtovnú jednotku a postupuje podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a podľa Opatrenia MF SR č.

Vedenie podvojného účtovníctva

Daňovník, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva, je považovaný za účtovnú jednotku a postupuje podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a podľa Opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva. V termíne na podanie daňového priznania je povinný daňovému úradu predložiť:

• Súvahu
• Výkaz ziskov a strát
• Poznámky

Vedenie daňovej evidencie (§ 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov)

Od 1. januára 2014 už neplatia podmienky na vedenie daňovej evidencie, ktoré platili v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Daňovník nie je považovaný za účtovnú jednotku a postupuje podľa zákona o dani z príjmov, nemusí viesť účtovníctvo a postupovať podľa zákona o účtovníctve, nezostavuje Účtovnú závierku, t. j. nepredkladá Výkaz o príjmoch a výdavkoch a Výkaz o majetku a záväzkoch, na príslušnom riadku daňového priznania vyznačí, že vedie zjednodušenú daňovú evidenciu.

Daňovú evidenciu môže viesť daňovník s príjmami z:

• Podnikania (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov)
• Inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov)
• Prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov)
• Použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov)

Ak živnostník vedie daňovú evidenciu, je povinný viesť evidenciu o:

• Príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
• Daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
• Hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku
• Zásobách a pohľadávkach
• Záväzkoch

Forma vedenia daňovej evidencie závisí od rozhodnutia daňovníka, nie je predpísaná zákonom o dani z príjmov.

Príklad vyplnenia daňového priznania

Príklad: Boris Luknár prevádzkoval od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014 obchod s knihami. V roku 2014 vyhral v súťaži televízor v hodnote 850 €. V roku 2014 mu z ročného zúčtovania zdravotného poistenia vznikol nedoplatok vo výške 53 €, ktorý uhradil. Je ženatý a má dve deti, na ktoré si uplatňuje daňový bonus. Uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ktorá za rok 2014 nemala žiadne vlastné príjmy. V roku 2014 sa rozhodol viesť daňovú evidenciu. Ako má vyplniť daňové priznanie?

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Postup pri vyplnení daňového priznania

Vzhľadom na to, že Boris Luknár mal príjmy zo živnosti a nepeňažný príjem z výhry v súťaži, ktoré prevýšili hranicu 1 901,67 €, má povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B označené MF/18544/2014-721.

I. ODDIEL - ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

• Riadok 01 - uvedie DIČ: 1020103455.
• Druh daňového priznania - znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
• Rok - uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2014.
• Riadok 03 - uvedie kód SK NACE Rev. 2 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., v kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „maloobchod s knihami v špecializovaných predajniach“.
• Riadky 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11,- daňovník uvedie základné identifikačné údaje - meno, priezvisko, adresu atď.
• Riadok 12 - nevyplní, lebo nie je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou.
• Riadok 13 - nevyplní, lebo nie je prepojenou osobou v súlade s § 2 písm. r) zákona o dani z príjmov.

III. ODDIEL - ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)

Riadok 31 - vypĺňa, lebo si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku. Uvádza tu meno, priezvisko, rodné číslo manželky a výšku jej vlastných príjmov - 0 €. Počet mesiacov, počas ktorých manželka splnila podmienky uvedené v § 11 ods. 4 zákona, uvedie: 12.

Pozn.: Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti si môže daňovník uplatniť, ak manželka (manžel) nemá vlastné príjmy presahujúce sumu 3 803,33 € k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia za podmienok, že manželku (manžela) : sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované maloleté dieťa (do 3 rokov, resp. v určených prípadoch do 6 rokov veku) žijúce s daňovníkom v domácnosti, alebo v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, alebo bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím.

IV. ODDIEL - ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)

Riadok 32 - uvedie meno, priezvisko, rodné číslo každého dieťaťa a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, t. j. 12 mesiacov.

V. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (§ 5)

Tento oddiel Boris Luknár nevypĺňa, nakoľko v roku 2014 nemal príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o DzP.

VI. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6)

V stĺpci 01, riadok 02 a 09 - uvedie príjmy zo živnosti v sume: 37 480,00 €.

V stĺpci 02, riadok 02 a 09 - uvedie výdavky zo živnosti vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie, t. j. 25 990,00 €.

Pod tabuľku č. 1 sa vyznačí skutočnosť,že daňovník uplatňuje daňové výdavky v súlade s § 6 ods. 11 zákona, pričom je potrebné uviesť, či sa daňová evidencia vedie pri príjmoch z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo pri príjmoch z prenájmu, alebo pri príjmoch z použitia diela a umeleckého výkonu. Boris Luknár vyznačí znakom „x“ pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona (príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti).

Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona - uvádza sa suma preukázateľne zaplateného poistného a príspevku v eurách v príslušnom zdaňovacom období, v našom prípade ide o sumu 1 597, 89€.

Pozn.: Ako daňový výdavok sa uvádzajú skutočne zaplatené výdavky na povinné poistné (sociálne aj zdravotné) v danom zdaňovacom období , t. j. : preddavky na zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, nedoplatky z minulých období, poistné v zahraničí, dobrovoľné poistné a príspevky platené podľa osobitných predpisov v súvislosti s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona.

Tabuľku č. 1a vyplní podľa predtlače: daňovník s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a použitia diela a umeleckého výkonu, ak vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona daňovník s príjmami z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, ak účtuje podľa § 6 ods. 13 zákona.

Boris Luknár nemá hmotný ani nehmotný majetok zaradený do obchodného majetku.

• Zásoby na začiatku zdaňovacieho obdobia: 4 678 €
• Zásoby na konci zdaňovacieho obdobia: 9 458 €
• Pohľadávky na začiatku zdaňovacieho obdobia: 0 €
• Pohľadávky na konci zdaňovacieho obdobia: 0 €
• Záväzky na začiatku zdaňovacieho obdobia: 469 €
• Záväzky na konci zdaňovacieho obdobia: 1 980 €

Údaje z tabuľky č. 1 riadok 09 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 37 príjmy = 37 480,00 € a riadku 38 výdavky = 25 990,00 €.

Na riadku 39 sa vypočíta základ dane = r. 37 - r. 38 = príjmy - výdavky = 37 480,00 € - 25 990,00 € = 11 490,00 €.

Údaj z r. 39 sa prenesie do riadku 43 (základ dane).

VII. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU

Tento oddiel Boris Luknár nevypĺňa, lebo v roku 2014 nemal príjmy z kapitálového majetku.

VIII. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV (§ 8 zákona)

Oddiel VIII. Boris Luknár vypĺňa, lebo v roku 2014 mal nepeňažný príjem - výhru v súťaži. Hodnota výhry - televízora bola 850 €. Vzhľadom na to, že výhry do 350 € sú oslobodené od dane z príjmov, bude zdaňovať len sumu 500 € (850 - 350), ktorú zapíše do 1. stĺ. riadku 9. Daňovým výdavkom k týmto príjmom budú zdravotné odvody vo výške 14 % zo sumy 500 €, t. j. 70 €.

Uvedené zdravotné odvody z výhry bude platiť až na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia v nasledujúcom zdaňovacom období. Do daňových výdavkov ich môže zahrnúť dvomi spôsobmi: podaním dodatočného daňového priznania za rok 2014, alebo uvedie ich až v daňovom priznaní za rok 2015, takže ich zahrnie do daňových výdavkov v roku 2015, kedy ich skutočne zaplatil. Pán Luknár si zdravotné odvody uplatní až v daňovom priznaní za rok 2015.

Údaje z tabuľky č. 3 riadok 9 sa prenášajú na str. 7 do riadku 56, kde bude suma 500 €. Do riadku 58 sa uvedie rozdiel súm v riadkoch 56 a 57, ktorý je 500 €.

IX. ODDIEL - ZÁKLAD DANE a odpočet daňovej straty podľa § 30 zákona

Prvú časť IX. oddielu, ktorá je určená k uplatneniu daňovej straty, Boris Luknár nevypĺňa.

Vyplní časť Uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich období IX. oddielu na strane 7 nasledovne:

• Riadok 66 - prenesie sa údaj z r. 43 daňového priznania, čo je čiastkový základ dane z príjmov zo živnosti = 11 490,00 €.
• Riadok 67 - nevypĺňa, lebo si neuplatňuje daňové straty.
• Riadok 68 - uvedie sa čiastkový základ dane z r. 66 vo výške 11 490,00 €, lebo podnikateľ si neuplatňuje daňovú stratu.
• Riadok 69 - prenesie údaj z riadku 58, t. j. 500 €.
• Riadok 70 - nevypĺňa, lebo si neuplatňuje daňové straty.
• Riadok 71 - uvedie sa rozdiel riadkov 69 a 70, t. j. 500 €.

X. ODDIEL - VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona

• Riadok 73 - uvedie sa základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov pred znížením o nezdaniteľnú časť, t. j. 11 490,00 €.
• Riadok č. 74 - uvedie sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka. Keďže základ dane je 11 490,00 €, čo je < ako 19 809 €, daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť vo výške 3 803,33 €.
• Riadok 75 - uvedie sa nezdaniteľná časť základu dane na manželku vo výške 3 803,33 €.
• Riadok 76 - keďže neplatil dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, tento riadok nevyplní.
• Riadok 77 - keďže si neplatil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, tento riadok nevyplní.
• Riadok 78 - uvedie sa súčet riadkov 74 až 77, maximálne však do výšky základu dane na riadku 73. V našom prípade sa uvedie suma 7 606,66 €.
• Riadok 79 - uvedie sa rozdiel základu dane z príjmov z riadku 73 a sumy odpočítateľných položiek, ktoré si daňovník uplatňuje na r. 78, v prípade pána Luknára to je suma 11 490 - 7 606,66 = 3 883,34 €.
• Riadok 80 - uvedie sa základ dane ako súčet riadkov 79, 71 a 72. V našom prípade je to 4 383,34 €.
• Riadok 81 - z daňového základu 4 383,34 € sa vypočíta 19 % daň z príjmov, ktorá predstavuje 832,8346 €, daň sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol, t. j. 832,83 €.
• Riadok 82 - nevypĺňa, lebo nemal príjmy zo zdrojov v zahraničí.
• Riadok 90 - uvádza údaje z riadku 81, t. j. 832,83 €.
• Riadok 94 - prenáša sa údaj z riadku 90, t. j. suma 832,83 €.
• Riadok 95 - uvedie sa suma daňového bonusu na dve deti za celý rok 2014, t. j. 256,92 x 2 = 513,84 €.
• Riadok 96 - uvedie sa rozdiel dane z r. 94 a daňového bonusu z r. 95, t. j. 832,83 - 513,84 = 318,99 €.
• Riadok 98 - uvádza sa rozdiel riadkov 95 a 97, ak je > 0, v našom prípade 513,84€.
• Riadok 109 - daň na úhradu 318,99 €.

Oddiely XI. a XII. Boris Luknár nevypĺňa.

XIII. ODDIEL - VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona

Riadky 121 a 122 sa vypĺňajú vtedy, ak daňovník uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, t.j. využije inštitút o použití podielu zaplatenej dane na osobitné účely.

Ak daňovník využije možnosť venovať podiel zaplatenej dane na osobitné účely, na str. 10 sa podpíše.

XIV. ODDIEL - MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Riadok 123 sa uvádza...

Opravné daňové priznanie

Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňový subjekt podať opravné daňové priznanie. V takomto prípade správca dane berie do úvahy opravné daňové priznanie a na predtým podané daňové priznanie sa neprihliada. Zákon neobmedzuje počet podaných opravných daňových priznaní, čo znamená, že daňový subjekt môže do lehoty na podanie daňového priznania podať aj viac opravných daňových priznaní.

Na vyrubenie dane je rozhodujúce posledné opravné daňové priznanie, pričom na predchádzajúce opravné daňové priznanie sa neprihliada. Na tlačive daňového priznania je potrebné v záhlaví I. časti vyznačiť, že ide o opravné daňové priznanie.

Otázka: Daňovník podá daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024 v januári 2025. Vo februári 2025 však zistí, že v podanom daňovom priznaní neuviedol všetky príjmy. Môže podať opravné daňové priznanie?

Odpoveď: Áno, môže. Opravné daňové priznanie môže podať v lehote na podanie priznania, t. j. do 31.3.2025.

Otázka: Daňovník dosahoval za rok 2024 príjmy len zo závislej činnosti. Na základe jeho žiadosti mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2024. Daňovník v máji 2025 zistil, že zabudol predložiť zamestnávateľovi ešte ďalšie potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od iného zamestnávateľa. Aké daňové priznanie má podať?

Odpoveď: Daňovník, ktorý dosiahol príjmy zo závislej činnosti a zamestnávateľ mu vykonal ročné zúčtovanie, ak tomuto zamestnávateľovi nepredložil všetky požadované doklady od každého zamestnávateľa, podáva následne riadne daňové priznanie (nie opravné ani dodatočné DP). Prílohou tohto daňového priznania bude "Ročné zúčtovanie..." spolu s vyplnenou 2. stranou tohto tlačiva.

tags: #daňové #priznanie #rzzp #príloha #typy

Populárne príspevky:

• Tipy pre dokonalé bezlepkové pečivo
• Zásmažka do paradajkovej polievky
• Sladké kroasanty
• Všetko o Poslednej večeri Leonarda da Vinciho
• Predaj francúzskych červov