Kódy CPA v Prílohe 2 a Ich Význam pre Sadzby DPH na Slovensku
V systéme dane z pridanej hodnoty (DPH) na Slovensku zohrávajú dôležitú úlohu kódy CPA (Klasifikácia produktov podľa činností). Tieto kódy slúžia na zatriedenie tovarov a služieb, čo je kľúčové pre správne uplatnenie sadzieb DPH. V tomto článku sa pozrieme na význam kódov CPA v prílohe 2, zoznam tovarov a služieb so zníženými sadzbami dane a vysvetlivky k ich uplatneniu.
Dňa 3. októbra 2024 bol na základe vládneho návrhu schválený zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. rozpočtu). V VII. časti tohto zákona došlo k úprave ustanovenia § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. Novela zákona o DPH prináša od začiatku roka 2025 tri ustanovené sadzby dane.
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa tak zvyšuje základná sadzba dane z 20 % na 23 % zo základu dane. Prvá znížená sadzba dane 19 % sa uplatňuje na tovar uvedený v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH, a to na všetky potraviny určené na ľudskú konzumáciu, s výnimkou potravín uvedených v bode 2 prílohy č. 7 zákona o DPH, na dodanie elektriny a na služby uvedené v bode 1 prílohy č. Druhá znížená sadzba dane 5 % sa uplatňuje na potraviny uvedené v bode 2 prílohy č. 7 zákona o DPH, na tovary uvedené v bode 3 prílohy č. 7 zákona o DPH (lieky, zdravotnícke pomôcky a edukačné publikácie, avšak len, ak sú schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa § 13 zákona č. 245/2008 Z. z. školský zákon), na služby uvedené v bode 2 prílohy č. 7a zákona o DPH (reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla, edukačné publikácie, avšak len ak sú schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy, dodané ako elektronicky poskytovaná služba) a na plnenia poskytované registrovaným sociálnym podnikom za podmienok ustanovených v § 27 ods. 3 písm. c) zákona o DPH.
Ako funguje platenie daní na Slovensku? | Zmudri
Zoznam tovarov a služieb
Nižšie nájdete zoznam vybraných tovarov a služieb s príslušnými kódmi CPA, ktoré podliehajú zníženým sadzbám dane:
- 01.11.11 Pšenica tvrdá (cestovinárska)
- 01.11.12 Pšenica mäkká a súraž
- 01.11.13 Kukurica (na zrno)
- 01.11.14 Ryža nelúpaná (v plevách)
- 01.11.15 Jačmeň
- 01.11.16 Raž, ovos
- 01.11.17 Ostatné obilniny
- 01.11.21 Zemiaky
Zoznam pokračuje ďalšími položkami, ako sú strukoviny suché, jedlé korene a hľuzy, sójové bôby, arašidové oriešky, slnečnicové semená, semená repky olejky, horčičné semená, bavlníkové semená, olejnaté semená a plody, nespracovaný tabak, cukrová repa, cukrová trstina, slama a zelené krmoviny, bavlna vyzrnená i nevyzrnená, juta a ostatné textilné lykové vlákna, ľan a konopa, sisalové a ostatné textilné vlákna surové, prírodný kaučuk, rastliny používané primárne v parfumérii, farmácii alebo na insekticídne, paraziticídne alebo podobné účely, semená cukrovej repy a semená krmovín, ostatné rastlinné produkty, zelenina koreňová a cibuľová.
Prehľad sadzieb DPH od roku 2025:
| Sadzba DPH | Platnosť od | Popis |
|---|---|---|
| 23 % | 1. január 2025 | Základná sadzba pre väčšinu tovarov a služieb |
| 19 % | 1. január 2025 | Potraviny určené na ľudskú konzumáciu (okrem výnimiek), dodanie elektriny |
| 5 % | 1. január 2025 | Vybrané potraviny, lieky, zdravotnícke pomôcky, edukačné publikácie, reštauračné a stravovacie služby |
Poznámka: Od 1.7.2025 bude platiť znížená sadzba DPH 5 % aj na bezlepkové krúpy a krupicu z ostatných obilnín, bezlepkové múčne zmesi a cestá na prípravu pekárskych výrobkov - chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky. Zároveň sa okruh výrobkov so zníženou DPH rozšíril o noviny, časopisy a periodiká, ktoré spĺňajú podmienku maximálneho rozsahu reklamného a erotického obsahu.
Vysvetlivky k Uplatneniu § 27
Vysvetlivky k uplatneniu § 27 ods. 3 písm. aby sa dodanie jedla považovalo za reštauračnú službu musia byť pri jeho dodaní zákazníkovi poskytnuté aj podporné služby ako napr. poskytnutie obsluhy, priestoru na konzumáciu, poskytnutie umývateľného riadu, príborov, nábytku ako stoly, stoličky, poskytnutie toaliet, prípadne iného priestoru pre zákazníkov (šatne) a iné. ak sa zákazníkovi tieto podporné služby s dodaním jedla neposkytnú, pôjde o dodanie tovaru, ktorý sa nachádza v 1. bode novelizovanej prílohy č.
Znížená 5 % sadzba dane sa uplatňuje aj v rámci prevádzky športových zariadení, konkrétne len na služby súvisiace so vstupom na športové podujatie, čo v zmysle čl. 32 vykonávacieho nariadenia Rady č.282/2011 predstavuje právo na vstup na športové podujatie, akými sú zápasy a súťaže. Znížená 5 % sadzba dane sa uplatňuje v rámci služby fitnescentier konkrétne len na služby súvisiace so vstupom do fitnescentier.
tags: #kod #cpa #priloha #2 #sluzba #zoznam
