Potvrdenie o zdaniteľnej mzde: Vzor a dôležité informácie

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch je dôležitý dokument, ktorý zamestnávateľ vystavuje zamestnancom. Tento dokument je nevyhnutný pre každého zamestnanca, ktorý si privyrába podnikaním, pretože jeho daňové priznanie musí obsahovať všetky príjmy - zo zamestnania aj z podnikania. Takisto ho poskytnete zamestnancom, ktorí odchádzajú z vašej firmy, alebo tým, ktorí pracujú u viacerých zamestnávateľov.

Celý formulár sa nazýva Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“).

Ak zamestnancovi, ktorý má popri zamestnaní aj vlastnú podnikateľskú činnosť, každý rok vystavujete doklad o zdaniteľných príjmoch, tento dokument je pre daňové priznanie nevyhnutný.

Zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť potvrdenie zamestnancovi aj vtedy, ak mu v zdaňovacom období poskytol len nepeňažné plnenie alebo len plnenia oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm.

Kedy je potrebné potvrdenie vystaviť?

Zamestnávateľ je v zmysle § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. povinný vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch v nasledovných termínoch:

Do 10. marca - V prípade, že zamestnanec nežiada, aby ročné zúčtovanie dane vykonal iný zamestnávateľ, je potvrdenie nutné doručiť najneskôr do 10. marca.
Do 10. februára - Ak zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie dane iným zamestnávateľom a žiadosť o vystavenie dorazí do 5. februára po skončení roka, potvrdenie musíte vystaviť do 10. februára.
Najneskôr do 10. februára sa musí vydať "Potvrdenie" takým zamestnancom, ktorí aktívne požiadajú zamestnávateľa o vystavenie "Potvrdenia" najneskôr do 5. februára.
Do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti - zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak do 5. februára požiada o vystavenie dokladu.

Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. marca.

Zamestnávateľ je povinný do 16.2.2026 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2025“ (ďalej len „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“), na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať zamestnávateľa o vysporiadanie daňovej povinnosti z ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti; neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj ich prílohy.

Upozornenie: Na základe Oznámenia FR SR č. 33/DZPaU/2025/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti bol vydaný nový vzor tlačiva „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania [ZIA38v25]".

Ako vyplniť daňové priznanie 2023 (za rok 2022)? | OnlinePriznanie.sk

Ako vyplniť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

Ako prvé vyplníte údaje o zamestnancovi podľa informácií, ktoré o ňom vediete v personálnej agende. Potom v II. oddiely uvediete celkové ročné príjmy zo závislej činnosti (hrubá mzda za celý rok alebo za obdobie, v ktorom u vás zamestnanec pracoval) a úhrn poistného a preddavkov na daň, úhrn niektorých príjmov oslobodených od dane, sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, sumu zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, označenie mesiacov, v ktorých u vás zamestnanec pracoval a taktiež údaje o vyplatenom daňovom bonuse.

III. Najjednoduchšie spracujete potvrdenie o zdaniteľných príjmoch v účtovnom programe, napríklad Money S3. Softvér na účtovníctvo má modul Mzdy a personalistika, ktorý vám nahradí samostatný mzdový program. V Money S3 jednoducho načítate osobné údaje zamestnanca aj ďalšie potrebné čísla. Program na účtovníctvo môžete najprv používať zadarmo.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania typicky potrebuje zamestnanec, ktorý si privyrába podnikaním. V priznaní musí uviesť všetky svoje príjmy, tak ako tie z podnikania a prípadných ďalších zdrojov, tak aj príjmy zo zamestnania.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch tiež potrebuje zamestnanec, ktorý u vás končí pracovný pomer. Nezáleží na tom, či podniká, alebo nie. Zamestnanec tento dokument odovzdá u mzdovej účtovníčky svojho nového zamestnávateľa, aby mu mohla nasledujúci rok spracovať ročné zúčtovanie dane.

Vzor tlačiva a kde ho nájsť

Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2025 (POT395v23) je uvedený v prílohe č.1 informácie 14/DZPaU/2023/I: POT395v23 v1.1 (financnasprava.sk) , tlačivo je možné stiahnuť na stránke Tlačivá používané...

Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2026 (POT395v26_2) je uvedený v prílohe č.1 informácie 42/DZPaU/2025/I: POT395v26 v1.5 (financnasprava.sk), tlačivo je možné stiahnuť na stránke Tlačivá používané...

Aktuálny vzor dokladu je možné stiahnuť na webovej stránke Finančnej správy. Prejdite do sekcie venovanej formulárom - konkrétne do časti s tlačivami vydávanými FR SR, MF SR a príslušnými orgánmi EÚ, kde nájdete vzory pre príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ má niekoľko povinností, ktoré musí dodržiavať pri vystavovaní potvrdenia o zdaniteľných príjmoch:

vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ak zamestnanec oň požiada v zákonom stanovenej lehote (vždy do 15. februára).
na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP najneskôr do 15. apríla.
na základe žiadosti zamestnanca v termíne do 10 dní od jej doručenia vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za príslušný rok, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Ide o vyplnenie 2. strany tlačiva Ročné zúčtovanie. Tento doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania v prípade, že zamestnanec uplatňuje spätne napr.

Ak zamestnanec splní podmienky, teda požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 do 16. februára 2026 a v tom istom termíne doloží aj potrebné doklady, ktoré sú prílohou k žiadosti, zamestnávateľ mu vykoná ročné zúčtovanie v termíne do 31. marca 2026.

Ďalšie povinnosti zamestnávateľa:

- do 15. apríla 2026 potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania 2%, resp. 3%
- do 30. apríla 2026 doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní.

V prípade, že zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 iného zamestnávateľa, a požiada o vystavenie potvrdenia bývalého zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2026, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi doklad - Potvrdenie v termíne do 10. februára 2026.

Ak zamestnávateľ v potvrdení za zdaňovacie obdobie neuviedol správne údaje, v súlade s § 40 ods. 7 zákona o dani z príjmov je povinný vystaviť opravné potvrdenie.

Príklad z praxe

Otázka: Zamestnávateľ mi do potvrdenia zahrnul aj príjmy, ktoré mi nevyplatil a tiež príjmy, ktoré mi boli vyplatené z garančného fondu. Ako to má byť správne?

Odpoveď: Zúčtované (ale nevyplatené) príjmy za rok 2024 sú záväzkom voči zamestnancovi a budú predmetom dane až v čase vyplatenia. Dávky garančného poistenia sú ako dávky sociálneho zabezpečenia od dane oslobodené a nevstupujú do úhrnu zamestnávateľom vyplatených zdaniteľných príjmov (dávky vypláca Sociálna poisťovňa, nie zamestnávateľ).

Archivácia dokumentov

Otázka: Je povinnosťou zamestnávateľa archivovať okrem tlačiva vykonaného ročného zúčtovania zamestnancov aj potvrdenie o príjme? Lebo potvrdenie o príjme zamestnancom, ktorým vykonáva ročné zúčtovanie, tak im ho nevydáva.

Odpoveď: Podľa § 39 ods.ods.5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch ...... z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa ods.4, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane,.... za príslušné zdaňovacie obdobie......

Vydanie príslušného tlačiva-prevzatie podpíše zamestnanec na zadnej strane vyhlásenia, resp. Tzn., že zamestnávateľ vystavuje zamestnancovi len jeden príslušný doklad (tlačivo Ročného zúčtovania...

Riešenie problémov s potvrdením

Otázka: Mám podozrenie ohľadom "potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby...", ktoré mi vystavila spoločnosť. Dňa 22.06.2021 som s touto spoločnosťou uzavrel " dohodu o vykonaní práce", ktorá bola následne ukončená dňa 13.07.2021. V tom čase som bol ešte študentom SŠ, neberú ohľad na tú skutočnosť, že som bol v danom období študentom, hoci som im riadne predložil potvrdenie o návšteve školy a ním udávaná suma nezdaniteľnej časti základu dane je vyčíslená na 751,90 Eur.

Odpoveď: Predpokladáme, že ste u zamestnávateľa podpísali tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka... Tzn., že zamestnávateľ pri vyplatení odmeny na základe dohody uplatnil mesačnú sumu tejto nezdaniteľnej časti vo výške 375,95 eur mesačne, t.j. ak odmenu vyplatil v dvoch kalendárnych mesiacoch, zamestnávateľom uplatnená suma bola 2x375,95 = 751,90 eur. Túto sumu zamestnávateľ uvádza aj na r. 11 v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch.....

Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 4 511,43 eur sa uplatní pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2021 (ak oň zamestnávateľa požiadate) alebo pri podaní daňového priznania za rok 2021. V takomto prípade postup zamestnávateľa pri vystavení predmetného potvrdenia je v súlade s § 39 ods. Ak bola odmena vyplatená v jednom mesiaci, zamestnávateľ mal v potvrdení uviesť len sumu 375,95 eura. V tomto prípade zamestnávateľa požiadajte o vystavenie správneho - opravného potvrdenia (podľa druhej vety § 40 ods. 7 zákona o dani z príjmov).

Otázka: Uvádzajú sa výsledky z RZZP zamestnanca do Potvrdenia?

Odpoveď: Výsledky z vykonaných RZZP zamestnancom (preplatky aj nedoplatky) ovplyvňujú výšku základu dane daňovníka - zamestnanca. Preplatky - príjem definovaný v § 5 ods. 1 písm. i) ZDP, sa uvádza do riadku 01 v II. časti Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch... . Preddavky na daň z tohto príjmu sa uvádzajú v úhrne riadku 04 v II. Nedoplatky z RZZP znižujú základ dane podľa § 5 ods. 8 ZDP, a teda znižujú aj preddavkovú povinnosť.

Otázka: Zamestnanec v žiadosti o ročné zúčtovanie nepožiadal o vystavenie potvrdenie na 2%. Dane sme zúčtovali v mzde za 02/2025, pričom pri preberaní výsledku RZD nás dodatočne požiadal, či je možné mu vydať potvrdenie na 2%. Zamestnanec nemal žiadny nedoplatok na dani. Môžeme mu vystaviť toto potvrdenie, resp. nie?

Odpoveď: V zmysle § 39 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 najneskôr do 15. apríla.

Čo robiť s neprevzatým potvrdením?

Otázka: Chcem sa opýtať, čo mám robiť s neprevzatým potvrdením o zdaniteľnej mzde za rok 2024, ak viem, že zamestnanec, ktorý má u nás neplatené voľno odcestoval domov do zahraničia a vráti sa asi na jeseň.

Odpoveď: Pokiaľ zamestnávateľ doručuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch poštou, zamestnávateľ zasiela písomnosť na poslednú adresu zamestnanca, ktorá je mu známa. Zamestnávateľ postupuje podľa poštového poriadku. Zásielka je doručená, ak zamestnanec zásielku prevzal, resp. ak ju pošta uložila a zamestnanec si ju v odbernej lehote nevyzdvihol.

Dôležité riadky v potvrdení o zdaniteľných príjmoch

Pri vypĺňaní potvrdenia o zdaniteľných príjmoch je dôležité venovať pozornosť nasledovným riadkom:

II. 09 - Úhrn príspevkov na rekreáciu oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona (max. 275 €). V súvislosti s novelou zákona o dani z príjmov sa tu uvedie nepeňažný príspevok zamestnávateľa na rekreáciu zamestnanca, poskytnutý podľa § 152s Zákonníka práce.
II. 10 - Úhrn príspevkov na športovú činnosť dieťaťa oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. V súvislosti s novelou zákona o dani z príjmov sa sem uvedie suma príspevkov zamestnávateľa na športovú činnosť dieťaťa, poskytnutá podľa § 152b Zákonníka práce počas roka 2020.
II. 14 - ... priemerný mesačný zárobok (funkčný plat) zamestnanca potrebný na účely oslobodenia sumy uvedenej na r. V roku 2020 platí, že tzv. štrnásty plat je do výšky 500 eur oslobodený od dane, ak je zamestnancovi vyplatený najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zisteného za III. štvrťrok 2020 (resp. najmenej vo výške funkčného platu). Na preukázanie tejto skutočnosti sa v riadku 14 uvádza príslušná suma priemerného mesačného zárobku (resp. funkčného platu).

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o potvrdení o zdaniteľnej mzde, vrátane vzorov tlačív, povinností zamestnávateľa a riešenia bežných problémov. Dúfame, že vám tieto informácie pomôžu lepšie sa orientovať v tejto oblasti.

tags: #potvrdenie #o #zdaniteľnej #mzde #príloha #k