Dobrovoľná registrácia DPH: Podrobný sprievodca a vzor tlačiva

Zákon o dani z pridanej hodnoty umožňuje podnikateľom podať žiadosť o registráciu pre daň z pridanej hodnoty (tzv. „dobrovoľnú registráciu pre daň z pridanej hodnoty“) v prípade, ak nedosiahnu minimálny obrat stanovený zákonom o dani z pridanej hodnoty.

S DPH sa každý z nás stretáva každý deň, nakoľko je zarátaná v cene takmer všetkých tovarov a služieb. Registrácia za platiteľa dane z pridanej hodnoty je v podmienkach Slovenskej republiky upravená v zákone č. 222/2004 Z.z. o DPH.

Poradíme Vám, aké dokumenty je potrebné predložiť pri dobrovoľnej registrácii pre daň z pridanej hodnoty.

DPH (daň z pridanej hodnoty)

Kto je zdaniteľná osoba?

Poďme si na úvod vysvetliť, kto je zdaniteľná osoba. Zdaniteľná osoba je každá osoba, ktorá vykonáva akúkoľvek ekonomickú činnosť, ktorú definuje § 3 ods. 2 zákona o DPH, bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti.

Za zdaniteľnú osobu sa v zmysle zákona o DPH považuje každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť podľa § 3 ods. 2 zákona o DPH bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti.

Podľa tohto ustanovenia sa ekonomickou činnosťou (ďalej len „podnikanie“) rozumie každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov, duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť.

Povinná registrácia pre DPH

Ešte pred tým, ako sa budeme venovať dobrovoľnej registrácii, nemôžeme zabudnúť na povinnú (obratovú) registráciu pre DPH, ktorá je pre slovenské podnikateľské subjekty najčastejším dôvodom pre registráciu DPH.

V zmysle § 4 ods. 1 zákona o DPH je zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku (ak také miesto nemá, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava) povinná registrovať sa za platiteľa DPH, ak za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahla obrat 49 790 €.

Žiadosť o registráciu je zdaniteľná osoba povinná podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom dosiahla zákonom stanovený obrat.

Príklad: Ak podnikateľ presiahol obrat 49 790 € v júni 2021, je povinný podať žiadosť o registráciu pre DPH najneskôr do 20.

Dobrovoľná registrácia DPH

V zmysle § 4 ods. 2 zákona o DPH môže zdaniteľná osoba dobrovoľne požiadať o registráciu za platiteľa DPH aj keď ešte nedosiahla obrat stanovený zákonom, t. j.

Dobrovoľnú registráciu upravuje § 4 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, ktorý umožňuje registráciu pre daň z pridanej hodnoty osobám, ktoré ešte nedosiahli povinný obrat (49 790 €), ale plánujú uskutočňovať ekonomickú činnosť.

Ak ste neplatiteľ DPH a rozhodnete sa dobrovoľne registrovať za platiteľa DPH, žiadosť je potrebné podať prostredníctvom tlačiva „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia“, ktoré je dostupné na portáli finančnej správy v rámci katalógu elektronických formulárov, konkrétne v časti Register.

Všetky dokumenty je potrebné podať prostredníctvom elektronickej podateľne správcu dane ako všeobecné podanie (oblasť podania Register), ktorého prílohou budú naskenované dokumenty.

Ak žiadateľ doložil daňovému úradu všetky požadované dokumenty a spĺňa podmienky na registráciu, daňový úrad ho zaregistruje do 21 dní od podania žiadosti o registráciu.

Následne vydá žiadateľovi osvedčenie o registrácii pre daň a pridelí mu identifikačné číslo pre daň.

Príklad: Ak žiadateľ podá žiadosť o dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH dňa 7. júla 2021, daňový úrad podanú žiadosť individuálne posúdi. Ak žiadateľ spĺňa podmienky pre registráciu, daňový úrad ho zaregistruje za platiteľa DPH najneskôr do 28.

Pre koho je dobrovoľná registrácia výhodná?

Jeden z najčastejších dôvodov, prečo sa podnikatelia chcú dobrovoľne registrovať za platiteľov DPH, je spolupráca s obchodnými partnermi.

V tomto prípade si každý podnikateľ musí podľa svojej situácie zvážiť, či sa mu dobrovoľná registrácia oplatí vzhľadom na štruktúru svojich obchodných partnerov (či sú platitelia DPH alebo nie).

Stať sa platiteľom DPH sa oplatí aj v prípade, ak plánujete nákup majetku na firmu.

Medzi jednu z výhod môžeme zaradiť aj to, že od 1.1.2019 bola zrušená povinnosť pri registrácii pre DPH zložiť zábezpeku na DPH, nakoľko sa vypustil § 4c) zo zákona o DPH.

Do konca roka 2018 žiadateľ pri registrácii za platiteľa DPH musel zložiť zábezpeku na daň (zaplatiť peňažnú zálohu na účet daňového úradu).

Dobrovoľná registrácia za platiteľa DPH nie je vôbec až tak zložitá, ako sa na prvý pohľad môže zdať.

Minimálny obrat

Minimálnym obratom sa rozumie obrat vo výške 49 790 € za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

Do tohto obratu sa započítavajú všetky výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku, tzn. z tovarov a služieb, pri ktorých je miestom dodania SR, pričom sa nejedná o tovary alebo služby, ktorých dodanie (poskytnutie) je oslobodené od DPH.

Povinnosti platiteľa DPH

Ako platiteľ DPH máte nasledujúce povinnosti:

  • vystavovať faktúry podľa zákona o dani z pridanej hodnoty,
  • viesť záznamy na účely dane z pridanej hodnoty,
  • archivovať faktúry aj záznamy po dobu 10 rokov,
  • podávať daňové priznania k DPH a kontrolné výkazy (pri medzinárodnom podnikaní je potrebné podávať aj súhrnné výkazy).

Po registrácii za platiteľa DPH sa automaticky stanete mesačným platiteľom DPH - každý mesiac teda musíte odvádzať DPH, ale aj podávať daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz.

Pre všetky úkony platí termín do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca.

V niektorých prípadoch sa môžete rozhodnúť zmeniť zdaňovacie obdobie z mesiaca na štvrťrok, daňové priznanie a kontrolný výkaz potom podávate 4 krát ročne.

Kedy môžete požiadať o zmenu zdaňovacieho obdobia?

Požiadať o zmenu môžete, ak:

  • uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom ste sa stali platiteľom DPH,
  • váš obrat za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol 100 000 eur,
  • zmenu oznámite daňovému úradu do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom ste splnili obe vyššie uvedené podmienky (zmena zdaňovacieho obdobia môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom boli podmienky splnené, preto je potrebné sledovať splnenie podmienok v kalendárnom mesiaci predchádzajúcom začiatok kalendárneho štvrťroka).

Dotazník k žiadosti

Dotazník k žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre daň z pridanej hodnoty (daňovník uvádza napr. Podnikateľský zámer - neexistuje oficiálny „vzor“ podnikateľského zámeru, ktorý by daňový úrad požadoval; podnikateľský zámer by však mal obsahovať informácie o účtovnej jednotke, opis predmetu jej činnosti, analýzu trhu vrátane analýzy silných a slabých stránok (tzv.

Slúži na doplnenie podstatných informácií potrebných pre posúdenie žiadosti zo strany správcu dane - Finančnej správy SR.

Cieľom dotazníka je preukázať pripravenosť na vykonávanie ekonomickej činnosti.

Aké dokumenty priložiť k žiadosti?

Zmluvu o budúcej zmluve, zmluvy, faktúry a iné doklady potvrdzujúce vykonávanie ekonomickej činnosti - práve na tieto je kladený najväčší dôraz pri posudzovaní žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre DPH, pretože práve tieto by mali byť jednoznačným dôkazom o vykonávaní ekonomickej činnosti žiadateľa.

Zákon nestanovuje povinné dokumenty, obvykle sú to ale doklady o:

  • vykonávaní ekonomickej činnosti alebo o pripravovaní sa na to (napr. podnikateľský plán, vypracované projekty, rámcové zmluvy s dodávateľmi a odberateľmi),
  • obrate za prebiehajúci kalendárny rok (napr. vydané a prijaté faktúry, výpisy z bankového účtu, hlavná kniha, denník, uzávierky z pokladnice e-kasa klient),
  • skutočnom sídle (napr. zmluva o prenájme kancelárie),
  • bankových účtoch (napr. zmluva o vedení bankového účtu).

Preverovaním sa daňový úrad snaží zabrániť vstupu rizikových podnikateľov do systému DPH a obmedziť daňové podvody.

Lehoty

Hneď ako vám vznikne povinnosť registrácie k DPH, musíte žiadosť o registráciu podať do piatich pracovných dní odo dňa, v ktorom bol príslušný obrat presiahnutý.

Pokiaľ teda presiahnete obrat 50 000 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku 20. februára, tak do 27. februára musíte o registráciu požiadať.

Daňový úrad má potom 10 dní na rozhodnutie o registrácii, prípadne na vyžiadanie ďalších dokumentov potrebných na rozhodnutie.

Následne vydá rozhodnutie o registrácií a pridelí vám identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, teda IČ DPH.

Ak ale žiadosť o dobrovoľnú registráciu k DPH podáte, daňový úrad vás zaregistruje, pridelí vám identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH) a vydá rozhodnutie o registrácii najneskôr do 21 dní odo dňa jej doručenia.

Kedy sa stanete platiteľom DPH?

V prípade povinnej registrácie k DPH sa platiteľom DPH stávate:

  1. januárom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý váš obrat presiahol 50 000 eur, pričom identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH) nadobúda platnosť tiež týmto istým dňom,
  2. dodaním tovaru alebo služby, ktorým obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 eur, pričom identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH) nadobúda platnosť tiež týmto istým dňom.

Platiteľom DPH sa v prípade dobrovoľnej registrácie k DPH stávate dňom uvedeným v rozhodnutí daňového úradu o registrácii pre DPH.

Týmto dňom nadobúda platnosť aj identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH).

Registrácia štátnych orgánov

Registrácia štátnych orgánov, ich rozpočtových organizácií a iných právnických osôb ustanovených v § 3 ods.

Príklady z praxe

Príklad - Spoločnosť Gusto: Spoločnosť Gusto začala od 01.01.2025 poskytovať na Slovensku architektonické služby v oblasti stavebných projektov. Dňa 29.09.2025 predajom týchto služieb presiahla obrat 50 000 eur a 02.10.2025 predal ďalší projekt na stavbu v tuzemsku v hodnote 15 000 eur.

Riešenie: Spoločnosť k 29.09.2025 presiahla predajom stavebných projektov obrat 50 000 eur, preto jej povinnosť je do 06.10.2025 podať žiadosť o registráciu pre DPH z titulu presiahnutia obratu 50 000 eur. Keď však do podania tejto žiadosti presiahla ďalším predajom stavebného projektu obrat 62 500 eur, je povinná podať žiadosť iba z titulu presiahnutia obratu 62 500, a to do piatich pracovných dní odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat 62 500 eur v zmysle § 4 ods. 2 písm.

Žiadosť o registráciu podá prostredníctvom formulára „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“, kde v prílohe č. 1 vyplní riadky (resp. „Registrácia podľa § 4 ods. 2“ (prvý riadok v prílohe č. 1) a„Presiahnutie obratu podľa § 4 ods. 1 písm. b)“ (šiesty riadok v prílohe č. 1).

Príklad - Spoločnosť Praško: Spoločnosť Praško začala od 01.01.2025 poskytovať na Slovensku predaj mobilných domov. Dňa 29.09.2025 predajom prvého mobilného domu presiahla obrat 50 000 eur. Podala žiadosť o registráciu pre DPH dňa 03.10.2025. Po podaní žiadosti dňa 10.10.2025 predala spoločnosť ďalší mobilný dom v hodnote 39 000 eur (presiahla obrat 62 500 eur).

Riešenie: Keď spoločnosť k 29.09.2025 presiahla predajom mobilného domu obrat 50 000 eur, bola povinná do 06.10.2025 podať žiadosť o registráciu pre DPH, ktorú aj podala. Avšak, keď následne 10.10.2025 predala ďalší mobilný dom, ktorým presiahla obrat 62 500 eur, stala sa platiteľom dňom dodania tohto mobilného domu.

Je povinná podať oznámenie o tejto skutočnosti v zmysle § 4 ods.

Oznámenie podáva prostredníctvom formulára „ Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“, kde v prílohe č. 1 vyplní riadky (resp. „Oznámenie podľa § 4 ods. 5“ (druhý riadok v prílohe č. 1) a„Presiahnutie obratu podľa § 4 ods. 1 písm. b)“ (šiesty riadok v prílohe č.

tags: #priloha #k #ziadosti #o #dobrovolnu #registraciu

Populárne príspevky: