Zrušenie limitu prenosu daňovej povinnosti DPH na Slovensku

Zákon o dani z pridanej hodnoty (DPH) na Slovensku prešiel v posledných rokoch viacerými zmenami, ktoré mali vplyv na podnikateľské prostredie. Jednou z významných zmien bolo zrušenie limitu prenosu daňovej povinnosti pri dodaní vybraných komodít, konkrétne poľnohospodárskych plodín a kovov. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na túto zmenu, jej dôvody, dopady a súvislosti s ďalšími úpravami v zákone o DPH.

Ak Vaša spoločnosť obchoduje s komoditami, ktoré podliehajú tuzemskému preneseniu daňovej povinnosti, tieto je potrebné pre slovenských odberateľov DPH fakturovať bez vyčíslenej DPH.

Úvod do problematiky prenosu daňovej povinnosti

Prenos daňovej povinnosti pri DPH predstavuje výnimku zo všeobecného pravidla, podľa ktorého je osobou povinnou platiť daň dodávateľ tovaru alebo služby. V režime prenosu daňovej povinnosti sa táto povinnosť presúva na odberateľa, ktorý je platiteľom DPH. Odberateľ následne uplatní tzv. samozdanenie, teda k cene tovaru alebo služby pripočíta DPH, ktorú uvedie vo svojom daňovom priznaní a odvedie do štátneho rozpočtu.

Zrušenie limitu 5 000 eur pre vybrané komodity

Do 31. decembra 2017 platilo, že pri dodaní poľnohospodárskych plodín (kapitola 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka) a tovarov z kovov (kapitola 72 a položky 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka) sa prenos daňovej povinnosti uplatnil len v prípade, ak základ dane (cena bez DPH) uvedený na faktúre bol 5 000 eur a viac.

Novela zákona o DPH s účinnosťou od 1. januára 2018 tento limit zrušila. To znamená, že prenos daňovej povinnosti sa začal uplatňovať na všetky dodania týchto komodít bez ohľadu na výšku základu dane, ak boli splnené ostatné podmienky (dodávateľ aj odberateľ sú platitelia DPH).

UPOZORNENIE: od 01.01.2018 bol pre ostatné komodity (okrem mobilných telefónov a integrovaných obvodov, pre ktoré bol limit zachovaný) zrušený limit 5000€ pre uplatnenie RPDP.

Režim prenesenia daňovej povinnosti (RPDP) platí pre vybrané komodity podľa § 69, ods 12 písm. f) až i) Zákona od DPH - ide napr. o dodávky mobilných telefónov, integrovaných obvodov, obilnín, železa a ocele a predmetov z nich a pre stavebné práce podľa § 69, ods 12 písm.

Do režimu prenesenia daňovej povinnosti vstupujú len faktúry s príslušnými komoditami pre slovenských platcov DPH. Faktúry pre neplatcov DPH alebo pre zahraničných odberateľov do tohto režimu nevstupujú.

(DPH) Daň z pridanej hodnoty – Vysvetlenie animácie na bielej tabuli

Dôvody zrušenia limitu

Zrušenie limitu 5 000 eur bolo motivované snahou o zjednodušenie systému DPH a boj proti daňovým podvodom.

Dopady zrušenia limitu

Zrušenie limitu malo niekoľko významných dopadov:

Zvýšenie administratívnej záťaže: Pre podnikateľov, ktorí dodávajú alebo nakupujú poľnohospodárske plodiny a kovy, sa zvýšila administratívna záťaž, pretože prenos daňovej povinnosti sa musel uplatňovať aj pri malých dodávkach.
Zjednotenie systému DPH: Zrušenie limitu prispelo k zjednoteniu systému DPH a odstráneniu niektorých nejasností a komplikácií.
Boj proti daňovým podvodom: Zrušenie limitu mohlo potenciálne prispieť k boju proti daňovým podvodom, pretože sťažilo daňovým subjektom vyhýbať sa prenosu daňovej povinnosti umelým rozdeľovaním dodávok.

Prenos daňovej povinnosti pri stavebných prácach

Okrem zrušenia limitu pre poľnohospodárske plodiny a kovy je dôležité spomenúť aj prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác, ktorý sa uplatňuje od 1. januára 2016. 12 písm. j) zákona o DPH, a vyhotoví faktúru, ktorá obsahuje slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, platiteľ, ktorý je príjemcom plnenia, je osobou povinnou platiť daň.

Tuzemský prenos daňovej povinnosti sa pri stavebných prácach uplatní aj v prípade, ak stavebné práce poskytne platiteľ dane inému platiteľovi dane, ktorý vykonáva okrem činností, ktoré sú predmetom dane, aj činnosti, ktoré nie sú predmetom dane.

Prenos daňovej povinnosti sa uplatní aj v prípade, ak daňová povinnosť vznikne z dôvodu prijatia platby pred dodaním stavebných prác.

Kontrolný výkaz k DPH

V súvislosti s prenosom daňovej povinnosti je dôležité spomenúť aj kontrolný výkaz k DPH, ktorý je platiteľ dane povinný podávať za každé zdaňovacie obdobie.

Zmeny v kontrolnom výkaze v súvislosti so zrušením limitu

Zrušenie limitu 5 000 eur pre poľnohospodárske plodiny a kovy malo vplyv aj na vyplňovanie kontrolného výkazu. Ministerstvo financií Slovenskej republiky vydalo nové poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu, ktoré reagovalo na túto zmenu.

Povinnosti platiteľov dane pri vypĺňaní kontrolného výkazu

Platitelia dane sú povinní uvádzať v kontrolnom výkaze údaje z faktúr s prenosom daňovej povinnosti v členení podľa vzoru ustanoveného opatrením Ministerstva financií SR. V kontrolnom výkaze sa uvádzajú údaje z vyhotovených faktúr, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia, a údaje z prijatých faktúr, pri ktorých je platiteľ dane ako príjemca plnenia osobou povinnou platiť daň.

Malý podnik a osobitná úprava DPH od roku 2025

Od roku 2025 vstúpila do platnosti nová osobitná úprava DPH pre malé podniky, ktorej cieľom je zabezpečiť oslobodenie od DPH pre malé podniky nielen v štáte ich sídla, ale aj v ostatných členských štátoch Európskej únie.

Podmienky pre uplatnenie osobitnej úpravy

Osobitnú úpravu môže uplatniť malý podnik, ktorým je zdaniteľná osoba, ktorá nepresiahne za prebiehajúci ani predchádzajúci kalendárny rok ročný obrat v Únii 100 000 eur.

Zjednodušenie systému DPH:

Malý podnik sa nemusí v zahraničí registrovať pre DPH a fakturuje bez dane s oslobodením.

Zníženie administratívnej záťaže:

Malý podnik nemusí skúmať zahraničnú legislatívu a overovať si, či nie je povinný sa v zahraničí registrovať pre daň.

Konkurenčná výhoda:

Malý podnik môže ponúkať svoje tovary a služby v zahraničí za nižšie ceny, pretože nemusí platiť DPH.

Ďalšie zmeny v zákone o DPH

Okrem zrušenia limitu pre prenos daňovej povinnosti a zavedenia osobitnej úpravy pre malé podniky došlo v posledných rokoch k ďalším zmenám v zákone o DPH, ktoré mali vplyv na podnikateľské prostredie. Aj v roku 2018 sa musia daňovníci a účtovníci pripraviť na celý rad zmien a nových povinností.

Na faktúry alebo položky v RPDP sa vzťahuje špeciálne vykazovanie v kontrolnom výkaze. V predmete plnenia nastavte príslušný kód, pod ktorým sa budú fakturované položky uvádzať v kontrolnom výkaze. Je možný výber z troch skupín: MT - mobilné telefóny, IO - integrované obvody a Ostatné.

Vyberte mernú jednotku, ktorú používate pri fakturácii. Aby bolo množstvo tovaru v kontrolnom výkaze uvedené správne je nutné na faktúre uvádzať - tzn. predávať v rovnakých merných jednotkách ako je nastavené v členení DPH.

Na skladovej karte nastavte sadzbu DPH pre predaj (zadajte sadzbu, ktorá sa na položku vzťahuje v prípade, ak nepodlieha režimu prenesenia - napr.

Režim prenesenia daňovej povinnosti sa uplatňuje len pre slovenských odberateľov, ktorý sú platcovia dane. Položky, na ktorých nie je vyplnený predmet plnenia zostávajú bez zmeny. Budú v kontrolnom výkaze uvedené v oddiele A.1.

INFO: Od verzie 18.301 sa na formulároch tlačí automaticky text "Prenesenie daňovej povinnosti" a v záverečnom rozpise DPH zvlášť sumarizácia za bežný režim a zvlášť za dodanie v režime prenesenia daňovej povinnosti.

UPOZORNENIE: Nová funkcionalita bola doplnená na štandardných formulároch 2010VFAK, 2010VDAN, 2010VFAV.

Cieľom týchto právnych úprav, je zamedzenie daňových únikov. RPDP je síce v platnosti už niekoľko rokov, ale nakoľko od 01.01.2018 bol zrušený limit 5000€ pre dodávky tovaru podľa § 69, ods 12 písm.

Od 01.01.2019 boli od uplatňovania RPDP oslobodené zjednodušené faktúry - takže napr.

Ako odberateľ zaevidujete prijatú faktúru. Na faktúru pridáte požadované položky a položky, ktoré podliehajú samozdaneniu (teda sú v RPDP) zaevidujete v 20% sadzbe DPH s typom ceny Iba základ.

Ak evidujete Členenie DPH aj na položkách, tak v záložke Podrobnosti volíte pre tieto položky členenie neovplyvňujúce DPH napr. 21P 00. V prípade ak členenie neevidujete na položkách tak zvolíte Členenie DPH bez vplyvu na DPH priamo na faktúre (napr. 21P 00).

Ak položky vyberáte zo skladu (cez Pridať zásobu) a máte na nich prednastavenú sadzbu 20%, tak môžete pre hromadnú zmenu všetkých/vybraných položiek na doklade na typ ceny Iba základ využiť funkciu Hrom. operácie na hornej lište faktúry. Najprv si označíte požadované položky (tlačidlom „+“ označíte všetky položky), zvolíte Hrom.

Po uložení faktúry Vám program ponúkne generovanie Reverse Chargé - samozdanenie, ktoré automaticky vygeneruje Interný doklad, ktorým bude zaúčtovaná a priznaná, a prípadne odpočítaná DPH. Program na základe tuzemskej adresy dodávateľa automaticky predvolí voľbu „tovar a služby (tuzemsko)“.

V prípade ak sme vykonali nižšie uvedené prednastavenia, tak nám program pred vyplní Členenia DPH, prípadne ich viete vybrať ručne. Text položky - program automaticky doplňuje texty do položiek Interného dokladu.

Predkontácia - doplníte predkontáciu do Zoznamu predkontácií a vyberiete ju. Je potrebné vytvoriť a vybrať predkontáciu pre daňovú povinnosť aj pre odpočet DPH. Členenie DPH - vyberiete zo Zoznamu členení DPH (pre daňovú povinnosť pre tovar/službu 21U R09 resp.

Typ dokladu - vyberiete Typ interného dokladu zo zoznamu. Program Vám ponúkne Interný doklad s dvoma položkami, na povinnosť priznať daň a na jej odpočet.

Legislatívny rámeczákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, najmä § 69 ods.

DôležitéPlatiteľmi dane z pridanej hodnoty sú osoby registrované podľa § 4, § 4b, § 5 a § 6.

Ak Vám Váš obchodný partner oznámil pridelené IČ DPH, ešte to automaticky neznamená, že je platiteľom DPH. Je možné, že je registrovaný podľa § 7 alebo § 7a, v tomto prípade nesmiete na neho prenášať daňovú povinnosť, dodávaný tovar alebo služby zdaňujete štandardným spôsobom s uplatnením príslušnej sadzby dane.

Tuzemský prenos daňovej povinnosti (tzv.

Čo ten „prenos“ vlastne znamená?Dodávateľ má povinnosť preniesť svoju daňovú povinnosť na odberateľa, ktorý prijíma službu alebo tovar.

výhodou pre podnikateľov je cash flow, pri odberateľoch s dlhými dobami splatnosťami resp. pri odberateľoch neplatičoch, dodávateľ nemusí zo svojich prostriedkov odviesť daň na výstupe do štátneho rozpočtu, nie je zaťažený odlevom finančných prostriedkov, ktoré ešte od odberateľa nedostal. Jednoducho povedané dodávateľ neplatí daň.

Prečo termín „samozdanenie“?Odberateľ má povinnosť odviesť DPH (daň na výstupe) a pri splnení podmienok stanovených v § 49 až 51 zákona o DPH má zároveň právo na odpočet DPH (daň na vstupe).

neuvádza ostatné: napr. obilniny, napr. aj keď to znie jednoducho, vedeli ste, že tu spadajú aj niektoré druhy čajov? Takže pozor by si mali dávať aj prevádzky kaviarní či poskytovatelia reštauračných služieb.

doklad z registračnej pokladnice neobsahuje povinné údaje a zároveň je na ňom vyčíslená DPH - žiaľ táto DPH je neodpočítateľná a zároveň vzniká povinnosť samozdanenia. Takže pozor, správne inštruovať zamestnancov poverených nákupom. Nesprávne vyčíslená DPH z dokladu je nedaňovým výdavkom.

ak dodávateľ platiteľ vystavuje faktúru napr. ide o dodávky podľa § 69 ods.

tags: #ryza #prenos #daňovej #povinnosti #DPH #zrušenie