Daňové priznanie a zdravotné poistenie na Slovensku

Daňové priznanie na Slovensku je dokument, ktorý sa podáva na daňový úrad a slúži na výpočet a zaplatenie dane z príjmov. Zdravotné poistenie je povinné pre všetkých občanov Slovenskej republiky a je potrebné ho zohľadniť pri výpočte základu dane. V tomto článku sa pozrieme na to, ako sa zdravotné poistenie uvádza v daňovom priznaní a aké sú s tým spojené povinnosti.

Potvrdenie o príjme zo závislej činnosti

Pre zamestnancov je dôležité Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ktoré vystavuje zamestnávateľ. Tento dokument obsahuje všetky potrebné údaje na vyplnenie daňového priznania. Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23".

Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025).

Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a zároveň tomuto zamestnancovi na jeho žiadosť vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025, má povinnosť taktiež vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste. Týmto dokladom však nie je „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch", ale "Doklad o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2025”.

Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30. apríla 2026.

Lehoty na vystavenie potvrdenia

• do 10. februára 2026 na žiadosť zamestnanca, ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 5. februára 2026,
• do 10. marca 2026, ak zamestnanec nepožiada zamestnávateľa o vystavenie potvrdenia do 5. februára 2026.

Zamestnávateľ je povinný do 16.2.2026 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2025“ (ďalej len „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“), na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať zamestnávateľa o vysporiadanie daňovej povinnosti z ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti; neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj ich prílohy.

Zamestnanec môže doručiť zamestnávateľovi vyplnenú „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania" nielen v písomnej forme, ale po vzájomnej dohode so zamestnávateľom aj elektronickou formou (napr. e-mailom).

Výpočet základu dane

V súlade s § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov, základom dane (čiastkovým základom dane) v § 5 sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec. Preddavok na daň sa vyberá zo zdaniteľnej mzdy, ktorá je znížená o poistné a príspevky, ktoré je povinný zamestnanec platiť, a o sumu zodpovedajúcu 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Príklad

Zamestnanec bude mať v roku 2014 len príjmy zo závislej činnosti. Časť roka 2014 bol registrovaný na daňovom úrade ako samostatne zárobkovo činná osoba, príjmy z tejto činnosti však boli zdanené zrážkovou daňou, preto daňové priznanie nepodal. Ročné zúčtovanie poistného za rok 2013 mu vykonala zdravotná poisťovňa, ktorej na základe výkazu nedoplatkov uhradil v októbri 2014 nedoplatok poistného.

V takomto prípade môže zamestnanec:

• požiadať zamestnávateľa do 15. 2. 2015 o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo
• podať do 31. 3. 2015 daňové priznanie.

Pri výpočte čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti od úhrnu príjmov odpočíta okrem poistného z potvrdenia zamestnávateľa aj nedoplatok uhradený poisťovni z ročného zúčtovania poistného.

Ak si nedoplatok poistného z ročného zúčtovania poistného za rok 2013 uhradil zamestnanec v roku 2014 sám a v tomto roku už nedosahuje príjmy zo závislej činnosti, môže si uplatniť preukázateľne vyrovnaný nedoplatok v dodatočnom daňovom priznaní za rok 2013.

Ročné zúčtovanie poistného

Ak je ročné zúčtovanie poistného vykonávané poistencovi iba na základe príjmov zo závislej činnosti a v čase vykonania ročného zúčtovania poistného je zamestnancom, výsledok tohto ročného zúčtovania oznámi zdravotná poisťovňa jeho zamestnávateľovi. Zamestnávateľ uhradí nedoplatok poistného najneskôr do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov.

Vrátené poistné

Vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré mal zamestnanec znížené v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti, je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov. Ak preplatok z ročného zúčtovania poistného vráti zamestnancovi zdravotná poisťovňa, je táto poisťovňa povinná zabezpečiť jeho zdanenie.

Na základe § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov, daň z preplatku z ročného zúčtovania poistného vyberie zdravotná poisťovňa zrážkou 19 % bez ohľadu na výšku preplatku. Zamestnanec obdrží preplatok poistného z ročného zúčtovania znížený o zrazenú daň. Vykonanou zrážkou sa považuje daňová povinnosť zamestnanca z preplatku poistného za vysporiadanú podľa § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov.

Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti

Na účely ročného zúčtovania poistného samostatne zárobkovo činnej osoby sa do vymeriavacieho základu zahrnú príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. príjmy zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, okrem príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta.

Ak daňovník uplatňuje daňové výdavky preukázateľne vynaložené, zaúčtované v jednoduchom alebo v podvojnom účtovníctve, alebo vedené v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, je nedoplatok daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov. Ak daňovník uplatní výdavky percentom z príjmov (ďalej „paušálne výdavky“), v súlade s § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, nemôže nedoplatok z ročného zúčtovania poistného uplatniť ako daňový výdavok.

Paušálne výdavky možno za rok 2014 uplatniť vo výške 40 % z úhrnu príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 zákona, najviac do výšky 5 040 eur ročne.

Poistenec, ktorý v roku 2014 uhradil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného za rok 2013 a skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, uplatní postup podľa § 32 ods. 9 zákona o dani z príjmov.

Príjmy z kapitálového majetku

V zmysle § 7 ods. 7 zákona o dani z príjmov sa pri príjmoch z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 až 6 zákona o dani z príjmov výdavky, ktoré súvisia s týmito príjmami, uplatňujú len do výšky týchto príjmov. Poistné povinne zaplatené na verejné zdravotné poistenie v roku 2014 z príjmov podľa § 7 zákona o dani z príjmov (nedoplatok z ročného zúčtovania poistného za rok 2013) si môže daňovník uplatniť ako daňový výdavok v daňovom priznaní za rok 2014. Tento postup umožňuje znenie § 32 ods. 12 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Ostatné príjmy

V zmysle § 8 ods. 12 zákona o dani z príjmov sa pri ostatných príjmoch podľa § 8 ods. 1 zákona o dani z príjmov výdavky, ktoré súvisia s týmito príjmami, uplatnia len do výšky príjmov. Ak v roku 2014 príjmy, z ktorých mu vznikla povinnosť platiť poistné, nepoberal, môže si uplatniť zaplatené poistné ako daňový výdavok v podanom dodatočnom daňovom priznaní za rok 2013 (§ 32 ods. 9 zákona o dani z príjmov).

Príjmy z dividend

Na účely ročného zúčtovania poistného sa do vymeriavacieho základu zahrnú príjmy podľa § 3 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov: podiely na zisku vyplatené zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, podiel na výsledku podnikania tichému spoločníkovi a príjmy podľa § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov, t. j. dividendy zo zisku dosiahnutého v účtovnom období od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2012.

Ak nedoplatok z ročného zúčtovania vznikol v súvislosti s príjmami z dividend podľa § 3 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov, daňovník si nemôže o zaplatené poistné znížiť základ dane z príjmov podľa § 6 až 8 zákona o dani z príjmov. Rovnako sa postupuje v prípade príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov.

Minimálna mzda a mzdové príplatky

Súčasťou celkovej mzdy zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí od sumy platnej minimálnej mzdy a určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy podľa zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov.

Progresívne zdaňovanie

Progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti bolo zavedené od 1.1.2013. V roku 2025 sa uplatňovali pri výpočte daňovej povinnosti dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19% a 25%. Od 1.1.2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19%, 25%, 30% a 35%.

Nový spôsob výpočtu preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy sa použije prvýkrát pri výpočte preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac január 2026.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku

Nárok na NČZDM z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa vzniká v tom prípade, ak sa manželka počas zdaňovacieho obdobia starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku. S účinnosťou od 1.1.2025 bola prijatá novela č. 290/2024 Z. z. zákona o rodičovskom príspevku, ktorá upravila definíciu dieťaťa v § 3 ods. 2 písm. d), kedy ide o dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do materskej školy zriadenej orgánom miestnej štátnej správy v školstve alebo orgánom územnej samosprávy (ďalej len „štátna materská škola“), najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.

Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2025 sa za manželku (manžela) daňovníka v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje aj manželka (manžel), ktorá žije s daňovníkom v domácnosti a v príslušnom zdaňovacom období sa stará o vyživované maloleté dieťa s odkazom na § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera (NČZDM) započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek.

Medzi tieto výnimky patria:

• príspevok na starostlivosť o dieťa (zákon č. 561/2008 Z. z.),
• príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.),
• kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.),
• príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.),
• príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z.

Materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a pod. sa do vlastného príjmu manželky započítavajú.

Zmeny v oznamovaní dočasnej pracovnej neschopnosti

Dňa 18.12.2025 bolo zverejnené metodické usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/14/2014 s platnosťou od 1.1.2026 (ďalej len "MU"). Z čl. 2 ods. 2 MU vyplýva, že zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom [pod kódom 1O], ale novinkou je, že len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Podľa nového ustanovenia § 29b ods. 20 ZZP: "Národné centrum zdravotníckych informácií poskytuje najmenej raz za sedem dní príslušnej zdravotnej poisťovni elektronicky na účely vykonávania verejného zdravotného poistenia údaje o fyzickej osobe v rozsahu meno a priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo, ak je pridelené, bezvýznamové identifikačné číslo, dátum začiatku a dátum ukončenia dočasnej pracovnej neschopnosti."

To znamená, že Národné centrum zdravotníckych informácií, ktoré po zavedení elektronickej PN, má informácie o dátume začiatku a skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, je povinné poskytovať tieto informácie zdravotnej poisťovni.

V nadväznosti na § 24 ods. 2 ZZP sa tak ruší oznamovacia povinnosť zamestnávateľa voči ZP - oznamovať začiatok a koniec ePN zamestnanca. Pozor tento postup neplatí, ak je zamestnanec uznaný PN na základe "papierovej" PN.ky.

Prehľad dôležitých pojmov

Pre lepšiu orientáciu v problematike uvádzame tabuľku s definíciou niektorých dôležitých pojmov:

Dúfame, že tento článok vám pomohol zorientovať sa v problematike daňového priznania a zdravotného poistenia na Slovensku. Pri vypĺňaní daňového priznania je vždy dôležité mať aktuálne informácie a v prípade nejasností sa obrátiť na odborníka.

tags: #samplatca #zdravotneho #poistenia #daňové #priznanie #príloha

Populárne príspevky:

• Návod na háčkované vločky
• Morfológia rýb a plutiev
• Doprava v Poprade
• Rýchla sviečková na smotane
• Snehová vločka z PET fliaš