Účtovná Závierka a Daňové Priznanie na Slovensku
Účtovná závierka je neoddeliteľnou súčasťou podnikateľského prostredia na Slovensku. Je povinnou prílohou k daňovému priznaniu a jej správne zostavenie je kľúčové pre dodržanie zákonných požiadaviek a vyhnutie sa sankciám.
V nasledujúcom texte sa pozrieme na dôležité aspekty účtovnej závierky, jej súčasti, termíny a zmeny v legislatíve, ktoré ovplyvňujú jej podávanie.
Súčasti Účtovnej Závierky
Súčasťou účtovnej závierky účtovnej jednotky účtujúcej v podvojnom účtovníctve sú poznámky. Okrem účtovných výkazov Súvaha a Výkaz ziskov a strát sa musia vypracovať aj poznámky.
V sústave podvojného účtovníctva ju tvorí súvaha, výkaz ziskov a strát a poznámky. V sústave jednoduchého účtovníctva sú súčasti účtovnej závierky dve, a to výkaz o príjmoch a výdavkov a výkaz o majetku a záväzkoch.
Poznámky k Účtovnej Závierke
Obsahová náplň poznámok, ktoré robili účtovné jednotky do 30.12.2014 sa skladali z textovej časti ustanovenej v prílohe č. 3 Opatrenia MF SR č. 4455/2003-92 v znení neskorších predpisov a tabuľkovej časti poznámok, ktoré boli zverejnené v prílohe č. 3a cit. opatrenia. Tabuľky z prílohy č. 3a cit. opatrenia sú od 1.1.2015 zrušené Opatrením MF SR č. MF/23377/2014-74 pre veľké účtovné jednotky v znení opatrenia MF SR č.
Tabuľková forma na účely uvádzania číselných údajov poznámok sa zaviedla najmä v nadväznosti na elektronizáciu ukladania účtovných závierok do registra. Tabuľkový vzor poznámok uľahčil zostavovanie poznámok menším účtovným jednotkám, ktoré nemajú obsahovú náplň pre množstvo položiek, pričom si tabuľky nemusia prácne vyrábať, ale vyplnia existujúce vzory, príp. im tieto vzory vyplní účtovný softvér. V poznámkach účtovná jednotka uvádza iba tie informácie, pre ktoré má obsahovú náplň.
Typy Účtovných Jednotiek a Účtovná Závierka
Mikro účtovné jednotky (ďalej len „ÚJ“) zostavujú účtovnú závierku podľa Opatrenia MF SR č. MF/15464/2013-74 v znení opatrenia MF SR č. Malé ÚJ zostavujú účtovnú závierku podľa Opatrenia MF SR č. MF/23378/2014-74 znení opatrenia MF SR č. Veľké ÚJ zostavujú účtovnú závierku podľa Opatrenia MF SR č. MF/23377/2014-74 v znení opatrenia MF SR č.
Jednoducho nie je možné si hocikedy povedať že budem/nebudem mikro či malou účtovnou jednotkou, ale je si potrebné sledovať roky, podmienky a rôzne “ale”.
Podávanie Účtovnej Závierky a Daňového Priznania
Priznanie ako i účtovná závierka eseročiek či iných právnických osôb sa tohto roku znova podáva o čosi novým spôsobom, navyše tu máme dilemu mikro vs. ostatné účtovné jednotky. Dnes je to - aj vďaka online podávaniu cez portál Finančnej správy - predsa len o čosi jednoduchšie.
Účtovnú závierku - tá sa podáva ako jedno tlačivo, či už si firma pre rok 2014 dobrovoľne vybrala status mikroúčtovnej jednotky alebo nie. Jedno jediné xml tlačivo obsahuje súvahu, výkaz ziskov a strát (resp. príslušné údaje) a zároveň je prvou stranou poznámok, ktorých zvyšné strany podávame ako povinnú prílohu uzávierky.
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby - podáva sa samostatne a pozor, medzi prílohy priznania sa už nejakú nepočítajú účtovné výkazy. Tie totiž idú ako samostatné podanie samostatným kanálom.
Účtovnú závierku v jednoduchom aj podvojnom účtovníctve môžete podať výhradne elektronicky.
Účtovnú závierku musí podať:
- fyzická osoba účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva,
- fyzická osoba účtujúca v sústave podvojného účtovníctva,
- právnická osoba účtujúca v sústave podvojného účtovníctva.
Áno, povinnosť podať účtovnú závierku nezávisí od výšky príjmu. Právnická osoba musí podať daňové priznanie aj účtovnú závierku v podvojnom účtovníctve vždy bez výnimky.
Nie, spolok / nezisková organizácia, ktorá nemá zdaniteľný príjem z podnikania, nemá povinnosť podať daňové priznanie ani účtovnú závierku. Nie, spolky a neziskové organizácie majú špecifický typ účtovnej závierky, ktorú vám radi spracujeme v rámci našich účtovných služieb.
Okrem účtovnej závierky musíte podať aj daňové priznanie k dani z príjmov podľa toho, či ste fyzická alebo právnická osoba.
Termín pre podanie účtovnej závierky v jednoduchom aj podvojnom účtovníctve v elektronickej forme: 31. marec 2026.
Ak podávame schválenú účtovnú závierku, na uzávierke okrem dátumu zostavenia uvedieme aj dátum schválenia. Tým pádom máme všetky povinnosti splnené a účtovná závierka bude uložená do registra účtovných závierok. Ak podávame účtovnú uzávierku zatiaľ neschválenú, dátum schválenia sa ponechá prázdny.
Poznámky k finančným výkazom
Dôležité Termíny a Zmeny v Legislatíve
Do 2. apríla 2013 bolo potrebné podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických aj právnických osôb za rok 2012. Povinnou prílohou daňového priznania právnickej osoby a fyzickej osoby - podnikateľa, je účtovná závierka.
Účtovnú závierku za predchádzajúci rok musíte podať do 31. marca nasledujúceho roka. Účtovnú závierku za rok 2024 je potrebné podať do 31. marca 2025. Ak potrebujete predĺžiť termín pre podanie účtovnej závierky, podajte odklad daňového priznania do 31. 3. 2025, čím sa automaticky predĺži aj lehota pre podanie účtovnej závierky v jednoduchom aj podvojnom účtovníctve.
K účtovnej závierke nie je potrebné priložiť žiadne prílohy.
Novela daňového poriadku schválená 5. 12. 2012 však posunula túto povinnosť. Prvé účtovné závierky, ktoré bude potrebné uložiť do registra, budú účtovné závierky zostavené k 31. decembru 2013 a neskôr.
Zrušenie Možnosti Odkladu Daňového Priznania v roku 2013
V tejto súvislosti je dôležité pripomenúť, že v roku 2013 nebude možnosť oznámiť daňovému úradu predĺženie lehoty na podanie daňového priznania. Novela zákona o dani z príjmov totiž v prechodných ustanoveniach upravila, že ak posledný deň lehoty na podanie daňového priznania pripadne na kalendárny rok 2013, nie je možné použiť príslušné paragrafy o odklade daňového priznania, ktoré platili do roku 2012.
Zostaviť daňové priznanie, a teda aj účtovnú závierku za kalendárny rok 2012 bolo potrebné do 2. 4. 2013. Do tohto termínu bolo potrebné aj daň z príjmov zaplatiť.
Iba v prípade, ak sú súčasťou daňovníka príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí (okrem daňovníka v konkurze alebo v likvidácii), sa na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do 2. 4. 2013 mohla predĺžiť lehota na podanie najviac o tri mesiace. O ďalšie tri mesiace už bolo možné iba na základe žiadosti, ktorú musel daňový úrad schváliť.
Uzávierkové Práce
Pred samotným zostavením účtovnej závierky je potrebné vykonať ešte uzávierkové práce. V žiadnom prípade nezabudnite na inventarizáciu vášho majetku (napr. zásob, hotovosti), záväzkov (napr. voči dodávateľom, bankových úverov) a vlastného imania, aby údaje v účtovnej závierke zodpovedali skutočnosti. Dôležité je tiež tvoriť rezervy na budúce náklady, napr. rezervu na nevyčerpané dovolenky alebo rezervu na zostavenie účtovnej závierky a daňového priznania, ak vám ich zostavuje externá účtovnícka firma.
Do roku 2012 bolo potrebné zaúčtovať všetko, čo s ním súvisí, napr. telefónne poplatky, nájomné za december, hoci budú platené až v januári 2013 alebo mzdy zamestnancov za december vyplatené v januári.
Na Čo Si Treba Dať Pri Zostavení Účtovnej Závierky Pozor
Uvádzame niekoľko príkladov, na čo si dať pri zostavovaní účtovnej závierky pozor:
- V súvahe na strane aktív sa vykazuje majetok v členení na brutto, korekcia a netto. Príkladom na vyplnenie môže byť automobil vo firme - jeho cena pri kúpe bola 14 000 eur (uvedie sa do stĺpca brutto), už odpísaná časť auta je vo výške 6 000 eur (uvedie sa do stĺpca korekcia), pričom netto hodnota tohto majetku je 8 000 eur.
- Pri prvej účtovnej závierke sa v súvahe v stĺpci bezprostredne predchádzajúceho obdobia uvádzajú údaje z otváracej súvahy. Otváracia súvaha obsahuje položky, ktoré vložili do podnikania spoločníci pri vzniku spoločnosti.
- Niektoré účty môžu mať zostatok na strane aktív aj na strane pasív. Príkladom môže byť daň z pridanej hodnoty. Ak máte nadmerný odpočet, máte pohľadávku voči daňovému úradu a vykazujete túto položku na strane aktív. Ak máte naopak vlastnú daňovú povinnosť, ide o záväzok voči daňovému úradu, ktorý sa vykazuje na strane pasív.
- Ak máte výkazy účtovnej závierky zostavené správne, položka výsledku hospodárenia za účtovné obdobie po zdanení v súvahe (riadok 087) sa rovná tejto položke výsledku hospodárenia vo výkaze ziskov a strát (riadok 61).
Pokuta za Nezostavenie Účtovnej Závierky
Ak firma nezostaví účtovnú závierku, dopustí sa správneho deliktu, za ktorý hrozí pokuta do 1 000 000 eur. Pri ukladaní pokuty daňový úrad prihliada na závažnosť, mieru zavinenia, čas trvania, následky a okolnosti spáchania správneho deliktu. Daňový úrad uloží pokutu do jedného roka odo dňa, keď sa o správnom delikte dozvedel, najneskôr však do piatich rokov od skončenia účtovného obdobia, v ktorom k správnemu deliktu došlo.
Prehľad Formulárov a Oznámení
Nasledujúci zoznam obsahuje prehľad rôznych formulárov a oznámení, ktoré môžu byť potrebné v súvislosti s daňovým priznaním a účtovnou závierkou. Dátumy účinnosti sú uvedené pre lepšiu orientáciu.
| Názov Formulára/Oznámenia | Dátum Účinnosti |
|---|---|
| Žiadosť o vydanie potvrdenia o daňovej rezidencii podľa § 51g ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o výške nepeňažného plnenia a dátume jeho poskytnutia § 43 ods. 17 písm. | 01. 01. |
| Oznámenie o začatí poberania nepeňažných plnení § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie držiteľa podľa § 43 ods. 17 písm. | 01. 01. |
| Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. | do 31. 12. |
| Žiadosť o povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu podľa § 48d zákona o DPH (platná od 1. 1. | 01. 01. 2013 - 30. 12. |
| Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. | 01. 01. 2013 - 30. 12. |
| Oznámenie o reverznom hybridnom subjekte podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o uzatvorení zmluvy s daňovníkom so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o vykonaní úpravy základu dane podľa § 17 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie držiteľa podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o vzniku stálej prevádzkarne podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane podľa § 51g ods. | 01. 01. |
| Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. | 01. 01. |
| Oznámenie o reverznom hybridnom subjekte podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o uzatvorení zmluvy s daňovníkom so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o vykonaní úpravy základu dane podľa § 17 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie držiteľa podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o vzniku stálej prevádzkarne podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Žiadosť o vrátenie dane podľa § 43 ods. | 01. 01. |
| Žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane podľa § 51g ods. | 01. 01. |
| Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o odvode z nadmerných príjmov podľa § 25k zákona č. 251/2012 Z. z. o energetike a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 433/2022 Z. | 01. 01. |
| Oznámenie podľa § 3 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie podľa § 8 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie na zúčtovanie odvodov podľa § 9 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie podľa § 7 zákona č. 519/2022 Z. z. | 01. 01. |
| Oznámenie podľa § 7 zákona č. 519/2022 Z. z. | 01. 01. |
| Oznámenie o zrazení a odvedení sumy na zabezpečenie dane § 44 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o výrobe destilátu podľa § 49a ods. | 01. 01. |
| Oznámenie o zániku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel podľa zákona č. | 01. 01. |
| Oznámenie držiteľa podľa § 43 ods. 17 písm. | 01. 01. |
| Oznámenie o vykonaní úpravy základu dane podľa § 17 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. | 01. 01. |
| Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. 17 písm. | 01. 01. |
| Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. | 01. 01. |
| Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % resp. | 01. 01. |
| Žiadosť o vydanie potvrdenia o daňovej rezidencii podľa § 51g ods. | 01. 01. |
| Žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane na území Slovenskej republiky podľa § 51g ods. | 01. 01. |
tags: #účtovná #závierka #príloha #k #daňovému #priznaniu
