Ako Účtovať Pracovný Obed v Peňažnom Denníku v Sústave Jednoduchého Účtovníctva

Účtovanie stravovania zamestnancov a podnikateľov v sústave jednoduchého účtovníctva je dôležitou súčasťou vedenia účtovníctva. V tomto článku sa zameriame na to, ako správne účtovať pracovný obed v peňažnom denníku, s ohľadom na platnú legislatívu a postupy účtovania.

Právny Rámec

Rozsah a podmienky stravovania zamestnancov ustanovuje § 152 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov. Podľa § 152 ods. 3 Zákonníka práce zamestnávateľovi vyplýva povinnosť prispievať na stravovanie zamestnancov minimálne 55 % ceny jedla a najviac 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších prepisov.

Zamestnávateľ je povinný podľa zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce v znení neskorších predpisov prispievať svojim zamestnancom na stravovanie vo všetkých zmenách, ak na svojom pracovisku zamestnanci odpracovali viac ako štyri hodiny. Výška príspevku na stravovanie, ktorý je povinný zamestnávateľ poskytnúť zamestnancom je v roku 2021:

najmenej v sume 55 % ceny jedla, a
najviac na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín, t. j. najviac 2,81 € (55 % zo sumy 5,10 €).

Jedným zo spôsobov zabezpečenia stravovania je aj poskytnutie finančného príspevku, pričom zamestnávateľ je povinný od 1. marca 2021 umožniť zamestnancom výber medzi poskytnutím stravných lístkov (gastrolístkov) a poskytnutím finančného príspevku na stravovanie, a to vtedy, ak zamestnávateľ nezabezpečuje stravovanie vo vlastnom stravovacom zariadení alebo v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa.

Podľa § 152 ods. 4 Zákonníka práce, ak zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie zamestnancov prostredníctvom stravovacích poukážok, hodnota stravovacej poukážky musí predstavovať najmenej 75% stravného poskytovaného pri tuzemskej pracovnej ceste v trvaní 5-12 hodín podľa Opatrenia o sumách stravného. Tzn. zamestnanec má nárok na stravovaciu poukážku v minimálnej hodnote 3,83 eur (75% z 5,10 eur). Zamestnávateľ prispieva zamestnancovi na stravovaciu poukážku minimálne 55% z jej hodnoty. Podľa § 152 ods. 8 Zákonníka práce, ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi finančný príspevok na stravovanie, finančným príspevkom je suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie iným zamestnancom podľa § 152 ods. 3 Zákonníka práce, najmenej však 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky podľa § 152 ods. 4 Zákonníka práce.

Ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie iným zamestnancom podľa § 152 ods. 3 Zákonníka práce, suma finančného príspevku na stravovanie je najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky podľa § 152 ods. 4 Zákonníka práce, najviac však 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa Opatrenia o sumách stravného.

Finančná správa v novom metodickom pokyne zároveň dodáva, že ak je príspevok poskytnutý za už uplynulé dni, nespĺňa podmienky pre oslobodenie takéhoto príjmu (je teda zdaniteľným príjmom zamestnanca).

Upozorňujeme, že podľa § 152 ods. 9 písm. a) Zákonníka práce môže zamestnávateľ po prerokovaní so zástupcami zamestnancov (resp. ak u zamestnávateľa nepôsobia zástupcovia zamestnancov, môže jednostranne rozhodnúť o tom sám zamestnávateľ) upraviť podmienky, za ktorých bude zamestnancom poskytovať stravovanie počas dovolenky, prekážok v práci alebo inej ospravedlnenej neprítomnosti zamestnanca v práci.

Formy Stravovania

Stravovacie poukážky môžu mať dve formy, a to papierová (tzv. gastrolístky) a elektronická (tzv. elektronické stravovacie karty).

Stravovacie poukážky v papierovej forme, ktoré zamestnávateľ nakupuje pre svojich zamestnancov predstavujú z účtovného hľadiska ceniny. V zmysle § 25 ods. 1 písm. c) zákona o účtovníctve sa ceniny oceňujú v účtovníctve ich menovitou hodnotou. Podľa § 25 ods. 6 písm. c) zákona o účtovníctve sa menovitou hodnotou rozumie cena, ktorá je uvedená na peňažných prostriedkoch, alebo ceninách.

Stravovacie poukážky v elektronickej forme na báze elektronickej karty (ďalej len „elektronická karta“), ktorú poskytujú zamestnávatelia je karta, ku ktorej je zo strany zamestnávateľa asociovaná určitá hodnota, pričom výška „nabitia“ karty závisí od podmienok, ktoré sú dohodnuté v zmluve uzatvorenej medzi zamestnávateľom a poskytovateľom elektronickej karty.

Podľa § 152 ods. 7 Zákonníka práce zamestnávateľ, ktorý nezabezpečuje stravovanie vo vlastnom stravovacom zariadení alebo v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa, ak nejde o prípady podľa § 152 ods. 6 Zákonníka práce, je povinný umožniť zamestnancom výber medzi zabezpečením stravovania prostredníctvom stravovacích poukážok alebo poskytnutím finančného príspevku na stravovanie. Zamestnanec je viazaný svojím výberom počas 12 mesiacov odo dňa, ku ktorému sa výber viaže.

Účtovanie v Jednoduchom Účtovníctve

V sústave jednoduchého účtovníctva je potrebné všetky účtovné prípady posúdiť aj z daňového hľadiska v zmysle zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Príspevky na stravovanie zamestnancov sú daňovým výdavkom v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Účtovanie stravovacích poukážok je upravené s účinnosťou od 01.01.2021 v § 21a ods. 1 postupov účtovania v JÚ. Podľa § 21a ods. 1 postupov účtovania v JÚ sa v peňažnom denníku účtuje:

poplatok za sprostredkovanie stravovacích služieb ako výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa zákona o dani z príjmov v členení na služby, v sume sprostredkovania služieb bez DPH [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. e) prvého bodu postupov účtovania v JÚ],
hodnota stravovacích poukážok v členení na príspevok zamestnávateľa v súlade s § 152 Zákonníka práce v sume 55 % z hodnoty stravovacej poukážky ako výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v členení ostatné výdavky [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. e) šiesteho bodu postupov účtovania v JÚ],
príspevok na stravovanie zo SF fondu ako výdavok neovplyvňujúci základ dane z príjmov [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. g) postupov účtovania v JÚ],
príspevok zamestnanca na stravovanie ako výdavok neovplyvňujúci základ dane z príjmov [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. g) postupov účtovania v JÚ].

Podľa § 21a ods. 2 postupov účtovania v JÚ sa v knihe cenín v rozsahu poskytnutých stravovacích poukážok v príslušnom mesiaci účtuje ich výdaj. V účtovnej jednotke, ktorá je zamestnávateľom, sa pri príspevku na stravovanie poskytnutom zo SF, okrem jeho účtovania v peňažnom denníku, účtuje aj čerpanie SF v knihe SF. V knihe pohľadávok sa účtuje pohľadávka voči zamestnancovi vo výške príspevku zamestnanca na stravovanie:

pri úhrade v hotovosti ako príjem do pokladne a príjem neovplyvňujúci základ dane z príjmov [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. g) postupov účtovania v JÚ],
pri zrážke zo mzdy ako úhrada pohľadávky voči zamestnancovi a výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v členení mzdy [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. e) druhého bodu postupov účtovania v JÚ].

Ak zamestnávateľ prispieva na stravovanie zo SF, tak čerpanie SF na tento účel sa účtuje ako výdavok, ktorý podľa zákona o dani z príjmov neovplyvňuje základ dane z príjmov [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. g) postupov účtovania v JÚ]. Tvorba a čerpanie SF je upravené v § 7 ods. 3 postupov účtovania v JÚ.

Ak prostriedky SF nie sú uložené na osobitnom účte v banke, tvorba SF sa účtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií ako výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa zákona o dani z príjmov v členení tvorba SF [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. e) piateho bodu postupov účtovania v JÚ]. Ak prostriedky SF sú uložené na osobitnom účte v banke, tvorba SF sa účtuje v peňažnom denníku ako finančná operácia v priebehu roka ako výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa zákona o dani z príjmov v členení tvorba SF [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. e) piateho bodu postupov účtovania v JÚ].

Účtovanie Elektronických Kariet

Účtovanie elektronických kariet v sústave jednoduchého účtovníctva upravuje § 21a ods. 3 postupov účtovania v JÚ. V súvislosti s príspevkami na stravovanie zamestnancov sa v zmysle § 21a ods. 3 písm. a) postupov účtovania v JÚ v peňažnom denníku účtuje:

vo výške príspevku zamestnávateľa ako výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v členení ostatné výdavky [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. e) šiesteho bodu postupov účtovania v JÚ],
vo výške príspevku zamestnanca na stravovanie ako výdavok neovplyvňujúci základ dane z príjmov [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. g) postupov účtovania v JÚ].

Okrem týchto skutočností sa v peňažnom denníku účtuje aj úhrada záväzku z titulu nadobudnutia elektronických kariet, a to podľa § 21a ods. 4 postupov účtovania v JÚ ako výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa zákona o dani z príjmov v členení na služby [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. e) prvého bodu postupov účtovania v JÚ].

Vzhľadom k tomu, že finančný príspevok je v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) piateho bodu zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom zamestnávateľa, účtuje sa v peňažnom denníku ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení ostatné výdavky [výdavok podľa § 4 ods. 6 písm. e) šiesteho bodu postupov účtovania v JÚ].

Ak zamestnávateľ prispieva na stravu aj zo SF, účtuje o tomto príspevku tak ako je uvedené v bode 1 aj 1.2, tzn. ako výdavok neovplyvňujúci základ dane z príjmov.

Daňová Uznateľnosť Výdavkov na Stravovanie

Výdavky na stravovanie a ich daňovú uznateľnosť je u podnikateľa - fyzickej osoby, nutné posudzovať osobitne pre zamestnancov a osobitne pre podnikateľa - fyzickú osobu.

Príspevky na stravovanie zamestnancov sú daňovým výdavkom zamestnávateľa, ak spĺňajú podmienky ustanovené v § 19 ods. 2 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Za daňový výdavok sa považuje aj príspevok zamestnávateľa, ak pracovná zmena trvala viac ako 11 hodín a zamestnávateľ zabezpečil poskytnutie ďalšieho hlavného jedla v súlade s § 152 ods. 2 ZP.

Ak podnikateľ - zamestnávateľ, prispieva zamestnancom na stravovanie podľa § 152 ods. 5 ZP finančným príspevkom, pre zamestnancov predstavuje tento príspevok príjem, ktorý podlieha zdaneniu daňou z príjmov FO. Od dane sú oslobodené podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP.

Pri účtovaní stravného zamestnancov je podstatné, aby ako daňový výdavok bola zaúčtovaná len suma vo výške 55 % ceny poskytovaného jedla, v súčasnosti maximálne 48,95 Sk (1,62 EUR).

Príklady Účtovania

Príklad 1: Nákup Stravovacích Poukážok

Podnikateľka Radoslava, ktorá podniká ako FO a účtuje v sústave JÚ, zamestnáva 4 zamestnancov v hlavnom pracovnom pomere, ktorým poskytuje stravovanie prostredníctvom sprostredkovateľskej firmy. Stravovacie poukážky (gastrolístky) kupuje vždy na každý mesiac podľa potreby, nekupuje ich do zásoby. V septembri 2007 kúpila celkom 84 kusov stravovacích poukážok, hodnota jednej poukážky bola 50 Sk. Dňa 1. 9. 2007 zaplatila v sprostredkovateľskej firme pri preberaní stravovacích poukážok v hotovosti 4 200 Sk.

Ako daňový výdavok si môže Radoslava uplatniť v súlade s ustanovením § 19 ods. 2 písm. c) ZDP sumu 48,95 Sk za jeden stravný lístok. Zo SF prispieva Radoslava 3 Sk na jeden stravný lístok.

Príklad 2: Finančný Príspevok na Stravovanie

Zamestnávateľ poskytuje svojim zamestnancom finančný príspevok na stravovanie vo výške 2,5 eur/ 1 zamestnanca. Zamestnávateľ má 1 000 zamestnancov. Zamestnávateľ prispieva 0,60 eur zo SF k finančnému príspevku.

V prípade, ak zamestnávateľ na začiatku mesiaca vyplatí príspevok na stravovanie zamestnancovi v plnej výške podľa počtu pracovných dní v príslušnom mesiaci, pričom zamestnancovi nevznikne nárok na finančný príspevok za určité dni, napr. z dôvodu čerpania dovolenky, je potrebné tento rozdiel vysporiadať. Spôsob vysporiadania vzniknutých rozdielov súvisiacich s finančným príspevkom, by mal mať zamestnávateľ určený vo vnútornom predpise.

Príklad 3: Elektronické Karty

Spoločnosť s.r.o. (poskytovateľ kariet) dodala elektronické karty v počte 50 ks. Poskytovateľ kariet si bude účtovať odmenu 108 eur, z toho DPH 18 eur za dodanie elektronických kariet. Nominálna hodnota nabitia elektronickej karty na jeden deň na zamestnanca je 4,50 eur. Príspevok zamestnávateľa zamestnancom je stanovený v súlade so Zákonníkom práce 55 % z hodnoty 4,50 eur, pričom zamestnávateľ prispieva aj zo SF 0,60 eur na zamestnanca a zvyšok zráža zamestnancom zo mzdy. Zamestnávateľ nabil elektronické karty na začiatku mesiaca na 20 pracovných dní v sume 4 500 eur. Zamestnanci odpracovali 20 pracovných dní a minuli celú nabitú sumu na elektronickej karte.

V jednoduchom účtovníctve sa toto zaúčtuje ako záväzok voči dodávateľovi elektronických kariet a výdavok na služby.

Výdavky na Pracovné Cesty

Základnou právnou normou, ktorá ustanovuje možnosť uplatnenia výdavkov súvisiacich s pracovnou cestou podnikateľov do daňových výdavkov, je zákon o dani z príjmov. Pracovnou cestou podnikateľa po vecnej stránke rozumieme skutočnosť, že podnikateľ uskutoční cestu na výkon práce do iného miesta ako je jeho miesto pravidelného vykonávania činnosti.

Podnikateľ sám rozhoduje o svojej pracovnej ceste a sám znáša dôkazné bremeno, že ide o pracovnú cestu, ktorá priamo súvisí s jeho podnikateľskou činnosťou. Písomné stanovenie podmienok pracovnej cesty v zmysle § 3 zákona o cestovných náhradách sa na neho nevzťahuje.

Ak má fyzická osoba na tuzemskej alebo zahraničnej pracovnej ceste preukázateľne zabezpečené bezplatné stravovanie v plnom rozsahu, nárok na uplatnenie výdavkov na stravovanie nemá.

Podnikatelia a zamestnanci si v súvislosti s tuzemskou i zahraničnou pracovnou cestou môžu uplatniť výdavky na ubytovanie vo výške náhrady preukázaných výdavkov za ubytovanie podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o cestovných náhradách.

Podnikatelia a zamestnanci si môžu uplatniť výdavky na cestovné dopravnými prostriedkami (vlak, autobus, MHD, taxi, lietadlo, loď) vo výške náhrady preukázaných cestovných výdavkov podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o cestovných náhradách.

Záver

Správne účtovanie pracovných obedov a stravovania zamestnancov v peňažnom denníku si vyžaduje dôkladnú znalosť platnej legislatívy a postupov účtovania. Dodržiavanie týchto pravidiel je kľúčové pre správne vedenie účtovníctva a minimalizovanie rizika daňových kontrol.

🎥Ako správne nastaviť účtovníctvo pre e-shopy? | Juraj z TPA Slovakia x Ecommerce Bridge

tags: #ako #účtovať #pracovný #obed #peňažný #denník