Denne alebo mesačné účtovanie tržieb z ERP systémov na Slovensku

V súčasnosti je na Slovensku možné evidovať tržby len prostredníctvom pokladnice e-kasa klient (ďalej len „PEKK“), ktorou sa podľa § 2 písm. x) zákona č. 289/2008 Z. z. rozumie on-line registračná pokladnica (ďalej len "ORP") a virtuálna registračná pokladnica (ďalej "VRP").

Používanie ORP/VRP sa vzťahuje na každú fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie predáva tovar alebo poskytuje vymedzené služby uvedené v prílohe č. Podnikateľ, ktorý nemá povinnosť používať na evidenciu tržieb ORP/VRP, nebude postupovať v rozpore so zákonom o ERP, ak sa na báze dobrovoľnosti rozhodne ORP/VRP používať, rovnako môže na báze dobrovoľnosti používať aj elektronickú registračnú pokladnicu.

Podľa zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z.n.p. o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ďalej “zákon o ERP“) podnikateľ - fyzická alebo právnická osoba, ktorá predáva tovar alebo poskytuje služby uvedené v prílohe zákona, je povinná pri prijímaní tržieb v hotovosti používať registračnú pokladnicu.

Povinnosť používať ERP alebo VRP má tuzemský aj zahraničný podnikateľ, ak predáva tovar alebo poskytuje službu na území SR a prijíma tržbu v hotovosti. Podnikateľ je povinný po zaevidovaní tržby do elektronickej registračnej pokladnice alebo virtuálnej registračnej pokladnice vydať kupujúcemu bez zbytočného odkladu pokladničný doklad, ktorý musí obsahovať najmenej údaje predpísané zákonom o ERP, t. j. môže obsahovať aj ďalšie údaje podľa rozhodnutia podnikateľa, napr. otváracie hodiny, poďakovanie za návštevu.

Zákonom o ERP je zakázané vydať kupujúcemu iný ako pokladničný doklad a na základe takéhoto dokladu prijať tržbu (nesmie byť vydaný doklad označený napr. ako priebežný, informatívny alebo neplatný). Podnikateľ je povinný vyhotovovať doklady aj v rámci skúšobnej prevádzky pokladnice po jej oprave, pri zaškolení zamestnanca na pokladnici alebo v rámci vyhotovovania ďalších iných dokladov, ktoré nie sú pokladničnými dokladmi a obsahujú informácie o cene tovaru alebo služby; v takomto prípade je podnikateľ povinný vystavovať doklady, ktoré musia obsahovať slová „NEPLATNÝ DOKLAD“ v každom treťom riadku.

Pri vklade hotovosti do pokladnice je podnikateľ povinný vystavovať doklady, ktoré musia obsahovať slovo „VKLAD“ v každom treťom riadku. V praxi sa stáva, že kupujúci kúpený tovar vráti alebo reklamuje poskytnutú službu. Zákon o ERP v takomto prípade ustanovuje, že podnikateľ je povinný v prípade vrátenia tovaru alebo reklamovania služby ihneď vydať kupujúcemu pokladničný doklad, ktorý musí obsahovať rovnaké údaje ako doklad vydaný pri predaji tovaru alebo pri poskytnutí služby.

V praxi sa stávajú prípady, kedy podnikateľ doklad stratí. Podnikateľ, ktorý sa rozhodne uplatniť si výdavky % z príjmov (pre rok 2017 je to 60% z príjmov), nemusí uchovávať doklady, t. j, ani doklady (bločky) z ERP a VRP. Môže sa stať, že podnikateľ, ktorý je účtovnou jednotkou, t. j nevedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. (ďalej „ZDP“) stratí originál fiškálneho dokladu z ERP alebo z VRP, ktorý obsahoval ochranný znak MF.

Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z.n.p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) ani opatrenie Ministerstva financií SR zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z.n.p. jednoznačne neupravuje, čo je originál alebo kópia účtovného dokladu.

Zákon o účtovníctve ustanovuje v § 6 ods. 1, že účtovná jednotka je povinná doložiť účtovné prípady účtovnými dokladmi, ktorých obsah je ustanovený v § 10 zákona o účtovníctve. Preukázateľnosť účtovného záznamu upravuje § 32 zákona o účtovníctve, pričom za preukázateľný záznam sa považuje aj účtovný záznam, ktorého obsah dokazuje skutočnosť nepriamo obsahom iných preukázateľných účtovných záznamov [§ 32 ods. 1 písm. Účtovná jednotka je v zmysle § 35 ods. 1 zákona o účtovníctve povinná zabezpečiť ochranu účtovnej dokumentácie proti strate, odcudzeniu, zničeniu alebo poškodeniu.

U daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2, t.j. podnikateľa a SZČO závisí výpočet základu dane (čiastkového základu dane) od spôsobu uplatňovania daňových výdavkov. Základom dane je podľa § 2 písm. - zaúčtovania v účtovníctve daňovníka (v nadväznosti na zákon o účtovníctve) alebo evidované v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. Pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok u fyzickej osoby uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm.

Z uvedeného je zrejmé, že do daňových výdavkov sa uznávajú len tie výdavky, ktoré sú preukázateľne vynaložené a priamo súvisia s dosahovanými príjmami. Musí ísť o výdavky preukázateľne vynaložené daňovníkom, t.j. ich úhrada musí byť preukázaná buď platbou v hotovosti alebo cez účet. Podnikateľ nemôže žiadať vydať nový doklad, nakoľko podľa § 4 ods. 2 písm. b) 11. bod zákona o. Podľa § 8 ods. 1 zákona o ERP podnikateľ je povinný po zaevidovaní tržby v ERP alebo vo VRP odovzdať kupujúcemu iba pokladničný doklad (originál), a to len po prijatí tržby za predaný tovar alebo za poskytnutú službu. Iný doklad o prijatí tržby podnikateľ nesmie kupujúcemu odovzdať.

Podmienku uznania skutočného výdavku je, že musí byť zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo evidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. Preto je vecou podnikateľa, akým spôsobom preukáže skutočnosť, ktorá je predmetom účtovníctva. V tomto prípade ale správca dane nemusí takýto doklad akceptovať a uznať ho ako daňový výdavok. V nadväznosti na vyššie preto uvedené odporúčame podnikateľom predchádzať takejto situácii a zabezpečiť účtovnú dokumentáciu, t.j.

Podnikateľ, ktorý eviduje tržby prostredníctvom systému PEKK, je povinný prijaté tržby v hotovosti evidovať v časovom slede, rovnako platby uhradené poštovými poukážkami a platby platobnou kartou a zdaniť ich.

Na jednej strane zákon o ERP taxatívne vymedzuje v § 8, aké povinné údaje musí pokladničný doklad vyhotovený PEKK obsahovať, a doklad vyhotovený pokladnicou je považovaný za účtovný doklad. Na druhej strane podnikateľ, ktorý vedie daňovú evidenciu, nie je účtovnou jednotkou, ale podľa § 10 ods. 1 písm. a) až d) zákona o účtovníctve, aj keď nebude podnikateľ alebo SZČO viesť účtovníctvo, ale daňovú evidenciu, je povinný vystavovať účtovné doklady, ktoré spĺňajú náležitosti účtovného dokladu, t. j.

Od 01.07.2019 platí povinnosť používať online registračné pokladnice (ORP) vybavené systémom eKasa.

Prvý spôsob ako si vytlačiť mesačné prehľady tržieb z pokladnice je obdobný tomu, ktorý sa využíval doteraz. Na svojej ORP pokladnici si urobíte „uzávierku“. Niektoré ORP pokladnice neponúkajú možnosť tlačenia denných, mesačných, či intervalových uzávierok.

Druhý spôsob je vytlačenie si mesačného prehľadu obratu cez eKasa zónu. Ešte predtým by som však chcel upozorniť na to, že zostavy v eKasa zóne nie vždy zodpovedajú realite. Častokrát sa stane, že doklady, ktoré patrili napr. Preto vždy svojim klientom odporúčam, aby si, ak to pokladnica umožňuje, robili uzávierky na svojej registračnej pokladnici a tieto brali brali ako podklad pre účtovníctvo. Následne budete presmerovaný do eKasa zóny.

V eKasa zóne sa v ľavom menu nachádza aj možnosť Reporty na vyžiadanie.

Podľa zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona č. 511/1992 Zb. Aj keď sa zmenil spôsob evidencie tržieb v hotovosti oproti „klasickej“ elektronickej registračnej pokladnici, ktorej prevádzku, zaradenie do užívania a vyradenie z užívania zabezpečovala servisná organizácia, nezmenil sa spôsob účtovania tržieb v nadväznosti na zákon č. 431/2002 Z. z.

Pri spúšťaní projektu eKasa podnikatelia očakávali, že v ich podnikaní sa v súvislosti s používaním eKasy oproti situácie s používaním ERP nič zásadné nezmení. Rátali jedine so zmenou, že sa bude jednať o kasy, ktoré budú online pripojené na finančnú správu. Tak to bolo prezentované v médiách a aj zo strany finančnej správy. Očakávali, že budú používať pokladňu tak, ako boli zvyknutí doteraz.

Ale situácia s eKasou v stave, v akom sa tento projekt momentálne nachádza ich veľmi nepríjemne zaskočila. Nedošlo k zjednodušeniu, ba práve naopak, k ďalším starostiam a komplikáciám. Účtovníci, ako som uviedol vyššie, každý mesiac nevedia, či majú ako záväznú brať sumu, ktorú majú v reportoch v eKasa zóne na finančnej správe alebo majú brať do úvahy sumu reálne inkasovaných peňazí na prevádzke, nakoľko veľmi často sa tieto sumy nezhodujú a nie vždy je to zapríčinené tým, že „neprešli“ niektoré doklady z dôvodu, že sa pokladňa nachádzala v off-line režime. Nie je im jasné, ktorú sumu majú na mesačnej báze vlastne uviesť do priznania DPH.

Obávajú sa sankcií aj z hľadiska porušenia ustanovení zákona o dani z pridanej hodnoty. Podnikatelia sa nám sťažujú, že aj samotná finančná správa vydáva rozporné stanoviská pri otázkach týkajúcich sa spôsobu účtovania tržieb.

Často sa stretávam s tým, že podnikatelia si mylne vysvetlili pozmeňujúci návrh, ktorým sa presúva bez sankčné obdobie (prechodné obdobie) pri nepoužívaní ORP (online registračnej pokladne) do 31.12.2019. Akonáhle podnikatelia zachytili v mediach informáciu o tom, že sa udeľovanie sankcií odkladá, prestali riešiť povinnosti, ktoré v súvislosti s eKasou mali do 1.7.2019. Ich povinnosťou bolo do dátumu 1.7.2019 požiadať finančnú správu o pridelenie kódu eKasa (či sa už rozhodli pre používanie ORP alebo VRP). Táto povinnosť nebola presunutá do 31.12.2019 a toto prechodné obdobie sa týka iba neudeľovania pokút.

Netýka sa samotného používania eKasy. Neukladanie pokút sa vzťahuje iba na podnikateľov, ktorí doposiaľ evidovali tržby v klasickej ERP a požiadali do 1.7.2019 o kód pokladnice pre ORP, ale táto im nebola doteraz dodaná. Títo podnikatelia môžu svoju ERP používať aj po 1. júli 2019 (aj so zrušeným daňovým kódom pokladnice), ale len do doby, kým im dodávateľ nedodá novú ORP. Po dodaní ORP musia túto začať používať ihneď. Odklad udeľovania pokút sa netýka používateľov VRP. Odklad pri udeľovaní pokút sa vzťahuje na VRP iba v prípade, ak podnikateľ požiadal aj o kód pre ORP v termíne do 1.7.2019.

Podotýkam, že pokiaľ podnikateľ začal používať VRP (aby preklenul obdobie, pokiaľ mu dodávateľ dodá ORP) a nepožiadal o kód pokladnice ORP, musí od 1.7.2019 používať VRP. Kontroly v období od 1.7.

Na základe skúseností s klientami, ktorí majú povinnosť používať eKasu a rozhodli sa pre používanie ORP, títo ešte stále nemajú dodané objednané pokladne od dodávateľov k dispozícii a používajú pôvodné ERP (nakoľko do termínu 1.7.2019 požiadali o pridelenie kódu eKasa). Predpokladám, že v priebehu štyroch mesiacov, ktoré majú podnikatelia v tzv.

Medzi zásadné problémy, ktoré eKasa podnikateľov trápi najviac je spôsob, akým sú v rozhraní finančnej správy vytvárané reporty eKasy. Reporty sú vo forme veľmi jednoduchej (dokonca editovateľnej) excelovskej tabuľky. Podnikatelia by privítali aby reporty boli viac prepracované a aby poskytovali viac informácií, ktoré podnikatelia potrebujú na korektné účtovanie. Bolo by dobré aby reporty boli v inom formáte (napríklad PDF) so zobrazovaním údajov o jednotlivých pokladniach. Momentálne reporty dávajú dohromady údaje zo všetkých pokladní, ktoré podnikateľ má.

Nie je možné identifikovať tržby podľa prevádzok alebo podľa druhu, či sa jedná o predaj tovaru alebo predaj služieb. Podľa jednotlivých pokladní je možné generovať iba zoznamy dokladov v excel tabuľkách, ktoré niekedy majú niekoľko sto ba až tisíc strán. Nie každý podnikateľ je ale tak technicky zdatný aby si z takto rozsiahlej excel zostavy sám dokázal vygenerovať údaje, ktoré potrebuje.

Rovnako ako nedostatok podnikatelia považujú skutočnosť, že reporty nie sú členené podľa druhu platby (hotovosť, platba kartou, poukážkou, šekom). Bolo by dobré zvážiť aj pridanie možnosti vytvárania rekapitulácie podľa jednotlivých PLU alebo aspoň podľa tovarových položiek. Veď všetky tieto údaje má finančná správa k dispozícii.

Veľmi veľkým problémom, na ktorý sa klienti sťažujú a majú s ním pri účtovaní problémy je nesúlad v sumách medzi mesačnými tržbami, ktoré sú evidované v reportoch v eKasa zóne na finančnej správe a medzi údajmi, ktoré majú priamo u seba vo svojej pokladni. Nakoľko pokladne nevytvárajú mesačné reporty, musia podnikatelia prácne spočítavať denné tržby, aby si dokázali porovnať sumy s údajmi v reportoch v eKasa zóne. Podnikatelia už nemajú povinnosť vyhotovovať denné uzávierky (takto ich inštruujú aj technici, ktorí im kasy inštalujú). Na akom základe potom majú účtovníci evidovať v účtovných programoch tržby? Z tohto dôvodu považujú podnikatelia údaje v reportoch z eKasa zóny za neúplné, nedostatočné a tým pádom za nedôveryhodné.

Nie je celkom jasné, či excelovský, editovateľný výstup, bez akejkoľvek identifikácie, ktorý momentálne reporty eKasy ponúkajú, možno považovať za hodnoverný doklad s dodržiavaním účtovných zásad - zásada verného a pravdivého zobrazenia majetku a prislúchajúcich nákladov, zásada úplnosti, zásada preukaznosti.

V stave, v akom sa momentálne projekt eKasa nachádza, zavedenie eKasy podnikateľom určite nepomohlo, práve naopak, podnikateľom pribudla vysoká administratívna záťaž, či už tým, že museli žiadať o pridelenie kódov eKasa, ako aj tým, že museli riešiť nové splnomocnenia pre oprávnenia na prístup k reportom. K skvalitneniu podnikania určite neprispel ani chaos so samotným procesom zavádzania eKasy (neskoré certifikácie, nedostatok pokladní, odklad „bez sankčného“ obdobia, kde sú podmienky iné pre používateľov ORP a iné pre používateľov VRP).

Rovnako sa podnikateľom vôbec nezľahčilo podnikanie nedostatočnými údajmi v reportoch, či s problémami pri praktickom používaní eKasy (neskorá odozva, spomalenie práce s pokladňou, výpady). Nie každý je tak technický zdatný aby dokázal z reportov vyfiltrovať a vyťažiť požadované údaje. No a samozrejme, nemenej dôležitá je finančná záťaž, ktorú musia podnikatelia so zavedením eKasy znášať. Na Slovensku bohužiaľ dochádza k povinnosti zmeny pokladní veľmi často. Nie sú to malé položky, ktoré musia podnikatelia v súvislosti so zmenami pokladní znova a znova investovať do samotných pokladní ako aj do ďalšieho technického zariadenia.

Na strane finančnej správy sú výhody so zavedením eKasy určite pozitívne. Finančná správa má okamžitý prehľad o všetkých transakciách každého jedného pouužívateľa eKasy. Má možnosť on-line vidieť, ako sa podnikateľ „správa“ v súvislosti s nárastom alebo úbytkom tržieb. Môže odhaliť prípadné úniky pri „neblokovaní“ tovaru alebo služieb. Je zaujímavé, že po vykonaní kontroly v súvislosti s používaním eKasy, dochádza k približne 30% nárastu tržieb evidovaných cez eKasu, po vykonaní takejto kontroly.

Dobre pripravené podklady šetria čas, znižujú riziko chýb a pokút a zároveň umožňujú účtovníkovi venovať sa analytickej práci (optimalizácia daní, cash-flow, marží), nie haseniu nedostatkov v dokladoch. Cieľom tohto checklistu je dať vám praktický, použiteľný návod na mesačnú aj ročnú prípravu podkladov pre účtovníctvo - pre živnostníkov (SZČO), malé s. r. o.

Základné pravidlá pre prípravu podkladov pre účtovníctvo:

  • Úplnosť - dodajte všetky doklady za obdobie (príjmy, výdavky, bankové výpisy, zmluvy).
  • Chronológia - triedenie podľa mesiaca a dátumu (napr. 2025-01, 2025-02…).
  • Čitateľnosť - skeny PDF/JPG v dobrej kvalite, jeden doklad = jeden súbor (alebo viacstranové PDF).
  • Firemné vs.
  • Schvaľovanie - interný „OK“ (napr.
  • Vystavené faktúry - sekvenčné číslovanie, dátum dodania, správne IČO/DIČ/DPH, predmet plnenia, sadzba DPH.
  • Reprezentácia - oddeliť (spravidla nedaňové náklady).
  • Drobný majetok - interné limity na jednorazové náklady vs.
  • Školenia a stravné - lístky/karty vs.
  • Paušálne vs.
  • Príspevky do II./III.
  • Špecifiká pre s. r. o.

Príklad štruktúry priečinkov pre odovzdanie podkladov:

  • /2025
  • /01
  • /PRIJMY (vystavené faktúry, eKasa)
  • /VYDAVKY (prijaté faktúry, bločky)
  • /BANKA (výpisy PDF + CSV)
  • /POKLADNA (doklady + kniha)
  • /MZDY (dochádzka, zmeny zmlúv)
  • /CESTOVNE (príkazy, vyúčtovanie)
  • /ZMLUVY (nové a zmenené)
  • /02 ...

Najčastejšie problémy pri odovzdávaní podkladov:

  • Oneskorené dodanie - účtovník nestíha podania (DPH, KV, preddavky).
  • Riešenie: deadline do 5. dňa nasl.
  • Nejasný účel - chýba projekt/zakázka; neskôr sa ťažko priraďuje.
  • Miešanie súkro...

Virtuálna registračná pokladnica /eKasa/ - prvé prihlásenie

tags: #denne #alebo #mesacne #uctovanie #trzieb #z

Populárne príspevky: