FATCA, CRS a Slovensko: Príručka k automatickej výmene informácií

Slovenská republika sa aktívne zapája do medzinárodnej spolupráce v oblasti správy daní prostredníctvom automatickej výmeny informácií (AVI). Táto spolupráca zahŕňa implementáciu štandardov FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) a CRS (Common Reporting Standard), ako aj ďalších smerníc a zákonov, ktoré majú za cieľ zabezpečiť transparentnosť a efektívny boj proti daňovým únikom.

Legislatívny rámec

Právny základ pre automatickú výmenu informácií na Slovensku tvoria viaceré zákony a vyhlášky:

Zákon č. 442/2012 Z. z. [nové okno] o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v z. n.
Zákon č. 359/2015 Z. z. [nové okno] o automatickej výmene informácií (AVI) o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.
Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 446/2015 Z.z.
Zákon č. 250/2022 Z. z. [nové okno], ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. [nové okno] o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe dani v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“).
Zákon č. 200/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z.

FATCA a aktualizácia XML schémy

Americká daňová správa (IRS) aktualizovala FATCA XML Schema na verziu 2.0.1. Aktualizácia bola vykonaná s cieľom zosúladiť FATCA oznamovanie s najnovšími zmenami Medzinárodnej organizácie pre normalizáciu (ISO) v oblasti názvov krajín.

Aktualizáciu FATCA XML schémy sú povinní implementovať len tie subjekty, ktorých sa týkajú zmeny názvov krajín uvedené v tejto verzii (CV, CZ, SZ, MK, TR).

CRS a rozšírenie rozsahu automatickej výmeny

Od oznamovacieho obdobia roka 2026 sa rozširuje rozsah pôsobnosti automatickej výmeny o finančných účtoch aj na elektronické peniaze, tzv. e-money (napr. účty vedené v elektronických peňaženkách, predplatené karty a pod.) a digitálne meny centrálnych bánk (napr. digitálne euro, ak bude zavedené) v súlade s aktualizáciou spoločného štandardu oznamovania (CRS).

Finančné inštitúcie budú musieť identifikovať a preverovať klientov, ktorí vlastnia elektronické peniaze alebo digitálne meny centrálnych bánk, rovnako ako pri bežných účtoch a oznamovať informácie o týchto účtoch (napr. výpis z účtu, zmluva o účte, potvrdenie o vedení účtu).

DAC7/DPI a oznamovacie povinnosti prevádzkovateľov platforiem

V súvislosti s automatickou výmenou informácií oznamujúcich prevádzkovateľov platforiem DAC7/DPI v zmysle zákona č. 250/2022 Z. z. [nové okno], ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z.

V zmysle zákona č. 250/2022 Z. z. [nové okno], ktorým sa mení a dopĺňa zákon 442/2012 Z. z. [nové okno] o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe dani v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), je predmetom automatickej výmeny informácií (AVI) výmena informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem.

Vyššie uvedené informácie sa v zmysle § 22i ods. 2 a ods. 5 zákona budú oznamovať prostredníctvom elektronického oznámenia, ktorého prílohou bude XML súbor. Xml schému a používateľskú príručku nájdete nižšie.

Povinnosť registrovať sa od 01.01.2023 majú tzv. neusadení prevádzkovatelia platforiem z krajín mimo SR a Európskej Únie, ktorí podľa § 22h písm. e) druhého bodu zákona č. 250/2022 Z. z. [nové okno], ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. [nové okno] o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v z. n. p. a ktorý do slovenskej legislatívy implementuje smernicu DAC7 (ďalej len „zákon“), t. j. nie je usadený v Slovenskej republike, ani v inom členskom štáte a sprostredkúva vykonávanie vybranej činnosti zo strany predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu alebo vybranú činnosť zahŕňajúcu prenájom nehnuteľností nachádzajúcich sa v Slovenskej republike a s ich štátom rezidencie nie je v platnosti tzv.

Je dôležité zdôrazniť, že predávajúcim z predmetného zákona nevyplývajú žiadne nové povinnosti. Povinnosť osôb, ktoré dosahujú príjmy prostredníctvom digitálnych platforiem, či už ako fyzické osoby, fyzické osoby podnikatelia alebo právnické osoby, je platiť z týchto príjmov daň.

Ďalšou nepravdivou informáciou, ktorá sa často v médiách objavuje je, že pre DAC7 sa musí zaregistrovať každý, kto (napríklad aj jednorazovo) predá predmety osobnej spotreby na inzertných internetových stránkach.

Povinnosť registrovať sa od 01.01.2023 budú mať tzv. len neusadení prevádzkovatelia platforiem z krajín mimo Európskej Únie, ktorí sú presne definovaní v § 22h písm. e) druhého bodu zákona, t. j. prevádzkovatelia platforiem neusadení v SR ani v EÚ, s ich štátom rezidencie nie je v platnosti tzv. kvalifikovaná dohoda o výmene informácií, pričom takéto subjekty sprostredkúvajú tzv.

Zároveň pripomíname, že ak oznamujúci prevádzkovateľ platformy spĺňa niektorú z podmienok podľa § 22h písm. e) prvého bodu zákona vo viacerých členských štátoch EÚ, zvolí si jeden z týchto členských štátov, v ktorom bude plniť požiadavky na oznamovanie informácií o predávajúcich.

Túto skutočnosť je oznamujúci prevádzkovateľ platformy povinný podľa § 22j ods. 1 zákona oznámiť príslušnému orgánu Slovenskej republiky a tiež príslušným orgánom ostatných členských štátov, ktorých sa to týka.

DAC8 a zmeny v zákone o AVI

Podľa zákona č. 359/2015 Z. z. 1.1.2026 vstúpi do účinnosti novela zákona o AVI, ktorá bola prijatá ako zákon č. 200/2025 Z. z. Tieto zmeny vyplývajú zo Smernice Rady 2023/2226/EÚ [nové okno] zo 17. októbra 2023 (tzv. smernica DAC8), globálneho rámca pre automatickú výmenu informácií o kryptoaktívach (tzv. CARF) a z revidovaného spoločného štandardu na oznamovanie informácií o finančných účtoch (tzv. amended CRS).

Zákon č. 200/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z. Novela zákona zavádza povinnosť pre poskytovateľov služieb kryptoaktív oznamovať finančnej správe informácie o kryptoaktívach (prvýkrát do 31.05.2027). Oznamujú sa informácie o kryptoaktívach slúžiacich na platobné a investičné účely, ktoré bude finančná správa ako príslušný orgán vymieňať s príslušnými orgánmi členských štátov EÚ a zmluvných štátov podľa medzinárodnej dohody, ktorou je Dohovor o administratívnej pomoci v daňových záležitostiach.

Praktické informácie

Pre finančné inštitúcie a iné subjekty, ktorých sa týka automatická výmena informácií, je k dispozícii Dotazník [.docx; 20 kB; nové okno] - Preverenie finančných inštitúcií na účely AVI - dobrovoľný dotazník za účelom získania informácií o okruhu poskytovaných služieb finančnej inštitúcie týkajúcich sa dodržiavania povinností ustanovených Zákonom č. 359/2015 Z. z. [nové okno] o automatickej výmene informácií (AVI) o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.

Registrácia pre DAC7 sa netýka subjektov, ktoré sú povinné komunikovať s finančnou správou v zmysle § 13 ods. 5 a 6 a § 14 zákona č. 563/2009 Z. z. [nové okno] daňového poriadku v z. n. p. DPIXML_v1.0.

Zvolený spôsob registrácie sa použije len v tom prípade, ak chcete vystupovať ako používateľ DAC7 v mene oznamujúceho prevádzkovateľa platformy DAC7/DPI, na ktorého sa nevzťahuje povinnosť doručovania písomností elektronickými prostriedkami podľa daňového poriadku (t. j.

Upozorňujeme, že testovacie prostredie portálu finančnej správy (TPFS) už nie je prístupné tretím stranám.

tags: #fatca #crs #slovensko #príručka