Daňové aspekty pri obchodovaní s ojazdenými vozidlami na Slovensku

Tento článok sa zaoberá daňovými aspektmi pri obchodovaní s ojazdenými vozidlami na Slovensku, a to najmä v kontexte zákona o DPH. Zameriava sa na rôzne situácie, s ktorými sa môžu obchodníci s ojazdenými vozidlami stretnúť, a vysvetľuje, ako správne postupovať pri uplatňovaní dane z pridanej hodnoty (DPH).

Osobitná úprava zdaňovania pri predaji ojazdených vozidiel

Podľa § 66 zákona o DPH sa pri predaji ojazdených vozidiel môže uplatniť osobitná úprava zdaňovania. Táto úprava sa týka obchodníkov s použitým tovarom, ktorí nakupujú ojazdené vozidlá od osôb, ktoré nie sú platiteľmi DPH alebo od platiteľov, ktorí uplatňujú osobitný režim zdaňovania.

V praxi to znamená, že ak obchodník s ojazdenými vozidlami kúpi vozidlo od občana, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo od iného obchodníka, ktorý pri predaji uplatnil osobitnú úpravu zdaňovania, pri následnom predaji tohto vozidla platí DPH len z rozdielu medzi predajnou a nákupnou cenou (tzv. obchodnej marže).

Príklady situácií a ich riešenia

Nižšie sú uvedené príklady rôznych situácií, s ktorými sa môžu obchodníci s ojazdenými vozidlami stretnúť, a vysvetlenie, ako správne postupovať pri uplatňovaní DPH.

1. Nákup ojazdeného vozidla v Českej republike od platiteľa uplatňujúceho osobitný režim

Ak platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona o DPH kúpi ojazdené vozidlo v Českej republike od autobazáru, ktorý používa osobitné uplatňovanie dane pri predaji použitého tovaru (napr. autobazár ACB AUTA s.r.o.), kupujúci platiteľ nenadobúda auto v tuzemsku (§ 11 zákona o DPH). V takom prípade nie je povinný "samozdaniť" a platiť daň, avšak nemá možnosť odpočítať daň.

2. Nákup ojazdeného vozidla od rakúskej nemocnice

Ak platiteľ dane (registrovaný podľa § 4 zákona o DPH), vlastniaci autobazár, kúpi ojazdené vozidlo od rakúskej nemocnice (napr. Hartmannspital), ktorá poskytuje zdravotnú starostlivosť oslobodenú od dane, a teda auto predáva v režime oslobodeného dodania (§ 42 zákona o DPH), nadobudnutie auta v tuzemsku (§ 11 zákona o DPH) je oslobodené od dane podľa § 44 písm. a) zákona o DPH. Kupujúcemu nevzniká povinnosť platiť daň a nemá možnosť si odpočítať daň. Pri následnom predaji tohto vozidla zdaňuje obchodník podľa § 66 zákona o DPH len kladný rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou, teda daň zo svojej obchodnej marže.

3. Nákup ojazdeného vozidla od maďarského podnikateľa, ktorý nie je platiteľom DPH

Ak platiteľ dane kúpi ojazdené vozidlo od maďarského podnikateľa, ktorý nie je registrovaným platiteľom dane, predáva auto ako neplatiteľ dane - mimo daňového režimu DPH. V takom prípade sa u kupujúceho neuvažuje o nadobudnutí auta v tuzemsku (§ 11 zákona o DPH), nevzniká mu povinnosť platiť daň a nemá možnosť odpočítania dane. Pri následnom predaji tohto ojazdeného auta predávajúci obchodník s ojazdenými autami v súlade s § 66 zákona o DPH zdaňuje len kladný rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou - odvádza daň zo svojej obchodnej marže.

4. Nákup ojazdeného vozidla od neštátneho zdravotníckeho zariadenia

Ak platiteľ dane prevádzkujúci autobazár kúpi ojazdené vozidlo od neštátneho zdravotníckeho zariadenia, ktoré poskytuje služby oslobodené od dane podľa § 29 zákona o DPH, predáva auto v režime oslobodeného dodania od dane podľa § 42 zákona o DPH. Kupujúci platiteľ nemá možnosť odpočítať si daň. Pri následnom predaji predávajúci obchodník s ojazdenými autami použije režim osobitnej úpravy zdaňovania v súlade s § 66 zákona o DPH a odvedie daň zo svojej obchodnej marže.

5. Predaj vozidla kategórie M1 kúpeného od tuzemského platiteľa dane

Ak platiteľ dane predáva CITROEN BERLINGO (bez mriežky, kategória M1), ktoré kúpil od registrovaného platiteľa dane, nemôže si uplatniť odpočet dane, pretože predávajúci platiteľ dane na motorové vozidlo kategórie M1 si nemohol uplatniť odpočítanie dane podľa § 49 ods. 7 písm. a) zákona o DPH účinného do 31.12.2009. Auto predal v režime oslobodeného dodania od dane podľa § 85i ods. 2 zákona o DPH, a tým kupujúci platiteľ nemal možnosť odpočítať si daň. Pri následnom predaji predávajúci obchodník s ojazdenými autami použije režim osobitnej úpravy zdaňovania v súlade s § 66 zákona o DPH a odvedie daň zo svojej obchodnej marže.

6. Nákup ojazdeného úžitkového vozidla v autobazáre uplatňujúcom osobitnú úpravu dane

Ak autobazár AAA, platca DPH podľa § 4 zákona o DPH, kupuje pre zákazníka ojazdené úžitkové vozidlo v autobazáre DAREX, tiež platiteľ DPH, a autobazár DAREX je obchodníkom s použitým tovarom, ktorý predáva ojazdené auto v režime uplatnenia osobitnej úpravy dane podľa § 66 zákona o DPH, kupujúci platiteľ nemá možnosť odpočítať si daň. Pri následnom predaji predávajúci obchodník s ojazdenými autami použije rovnaký režim, ako predchádzajúci predajca, t.j.

7. Nákup ojazdeného vozidla od podnikateľa registrovaného podľa § 7a zákona o DPH

Ak platiteľ dane prevádzkujúci autobazár kúpi ojazdené vozidlo od podnikateľa, ktorý je registrovaný podľa § 7a zákona o DPH (tuzemská zdaniteľná osoba s postavením neplatiteľa DPH), predáva auto ako neplatiteľ dane - mimo daňového režimu DPH (neplatiteľ pri predaji nemôže k cene uplatňovať DPH). Kupujúci platiteľ nemá možnosť odpočítať si daň.

8. Fakturácia pri uplatňovaní osobitnej úpravy dane

Ak tuzemský platiteľ dane, ktorý je obchodníkom s ojazdenými autami, uplatňuje osobitnú úpravu dane podľa § 66 zákona o DPH, pri predaji použitého tovaru nesmie na žiadnom doklade, vrátane faktúry alebo zjednodušenej faktúry, uviesť samostatne sumu dane. Je povinný na tomto doklade uviesť odkaz na príslušné ustanovenie zákona o DPH (§ 74 ods. 1 písm.

Prehľad postupov pri zdaňovaní ojazdených vozidiel

tags: #kasa #mytna #kontakty

Populárne príspevky:

• Zábavné varenie s deťmi
• Tipy pre dokonalý piknik
• Trepaná orechová plnka: recept
• Tradičný recept na punčové rezy
• Tipy a triky pre perfektné kúsky torty