Colný Kód pre Kukuricu a Zmeny DPH na Slovensku
Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmeny v sadzbách DPH a colných predpisoch na Slovensku, s dôrazom na kukuricu a ďalšie poľnohospodárske produkty. Cieľom je objasniť nové nariadenia vlády a ich dopad na podnikateľov a spotrebiteľov.
Webinár: API prepojenie s MRP (2.4.2025)
Zmeny DPH od 1. januára 2025
Nové nariadenia vlády z 3. októbra 2024 prinášajú zmeny sadzieb DPH, ktoré nadobudnú platnosť 1. januára 2025. Je dôležité, aby sa podnikatelia pripravili na tieto zmeny a aktualizovali svoje systémy.
Aktualizácia pokladničných systémov
Aplikácia PORTOS Pokladňa 4.1 bude vyžadovať aktualizáciu sadzieb DPH. Systém vás na túto potrebu upozorní až v roku 2025. Ak máte prevádzku otvorenú 31. decembra, je nutné ukončiť všetky otvorené účty pred polnocou. Pokladničný systém PORTOS musí byť aktualizovaný na verziu 4.1.
Úprava tovarov podľa sadzieb DPH
Od 1. januára 2025 dochádza k zmene sadzieb dane z pridanej hodnoty (DPH). Postupujte nasledovne:
- Zvýšená sadzba DPH (20% na 23%): Tovary, pre ktoré ostáva zvýšená sadzba DPH, nie je potrebné upravovať.
- Presun zo základnej sadzby do zníženej sadzby: Tieto tovary upravte tak, aby boli evidované v inej triede DPH, ktorej priradíte základnú 20% sadzbu DPH.
- Presun zo zníženej 10% sadzby do 5% sadzby: Tieto tovary nie je potrebné upravovať.
- Presun zo zníženej 10% sadzby do 19% alebo 23% sadzby: Tieto tovary upravte tak, aby boli evidované v inej triede DPH, ktorej bude priradená 10% sadzba DPH.
Príklady uplatňovania DPH v praxi
Tu je niekoľko príkladov uplatňovania DPH v praxi:
- Jedlo s 5% sadzbou DPH: Ide o službu uvedenú v bode 2 prílohy č. 7a zákona o DPH.
- Minerálka s 19% sadzbou DPH: Ide o službu uvedenú v bode 1 prílohy č. 7a zákona o DPH.
- Aperitív s 23% sadzbou dane: Ide o službu, ktorá sa nenachádza v prílohe.
Pizza v pizzerii: V prípade konzumácie priamo v prevádzke pizzérie sa uplatní štandardný postup. Pizza, ktorá sa zákazníkovi dopraví domov, bude podliehať 19 % sadzbe dane - ide o tovar určený na ľudskú konzumáciu uvedený v bode 1 prílohy č. Sme nočný bar. Áno.
Poľnohospodárske produkty a zmeny DPH
Kapitola 10 Spoločného colného sadzobníka zahŕňa obilniny, napríklad kukuricu. Dôležité je, ako sa vykladá znenie „ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu“ pri tovaroch patriacich do kapitol 10 a 12, pri ktorých sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm.
Medzi produkty s osobitnými predpismi patria:
- Syry a tvaroh - okrem ovčej bryndze podľa osobitného predpisu. § 9 ods. 8 písm. a) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 343/2016 Z. z. Len ovčia bryndza podľa osobitného predpisu.
- Zelenina a ovocie: Dočasne konzervované.
- Obilné zrná: Inak spracované.
- Šelak; prírodné gumy, živice, glejoživice a prírodné olejoživice.
- Pripravené potraviny: Získané napučaním alebo pražením obilia alebo obilných produktov.
- Chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky: Len čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu (§ 2 písm. c) a i) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 24/2014 Z. z. o pekárskych výrobkoch, cukrárskych výrobkoch a cestovinách) a len čerstvé pečivo podľa osobitného predpisu (§ 2 písm. e) a i) vyhlášky č. 24/2014 Z.
Prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH
Novelou zákona č. 222/2014 Z. z. o dani z pridanej hodnoty podľa § 69 ods. 12 písm. f) a písm. g) s účinnosťou od 1. 1. 2018 bol limit základu dane na faktúre za dodanie poľnohospodárskych plodín, železa a ocele a predmetov zo železa a ocele vo výške 5 000 eur pre účely prenosu daňovej povinnosti zrušený. Prenesenie daňovej povinnosti na príjemcu plnenia sa deje od 1. 1. Limit ostal v platnosti len v ustanovení § 69 ods. 12 písm.
Príklady aplikácie prenosu daňovej povinnosti:
- Predaj tovarov s tuzemským prenosom daňovej povinnosti: Obchodná spoločnosť, platiteľ DPH, predáva v tuzemsku inému platiteľovi DPH tovary s tuzemským prenosom daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH.
- Dodávka poľnohospodárskych plodín: Veľkoobchod, platiteľ DPH, dodáva svojmu odberateľovi (maloobchodu - platiteľovi DPH) poľnohospodárske plodiny v režime prenosu daňovej povinnosti na odberateľa [§ 69 ods. 12 písm. f) zákona o DPH] a zároveň aj iné tovary (umelé hnojivá, herbicídy…), na ktoré sa režim daňovej povinnosti nevzťahuje.
Železo a oceľ
Kapitola 72 Spoločného colného sadzobníka zahŕňa železo a oceľ. Keďže do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobníka patrí aj železný a oceľový odpad a šrot, na ktorý sa prenos daňovej povinnosti vzťahuje podľa § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH, nevzťahuje sa na dodanie kovového odpadu a kovového šrotu § 69 ods. 12 písm.
Nižšie uvedená tabuľka uvádza zoznam vybraných položiek colného sadzobníka pre zvlášť nebezpečné jedy, omamné látky, psychotropné látky, prekurzory a pomocné chemické látky:
| Položka colného sadzobníka | Názov tovaru | Merná jednotka |
|---|---|---|
| 1211 90 80 | Rastliny, časti rastlín, semená, plody, z toho len - koka - list (1) - konope (1) | kg |
| 1302 19 99 | Ostatné rastlinné šťavy a výťažky, z toho len - koncentrát z toboliek a slamy maku (1) - živice z konopí (1) | kg |
| 2524 00 80 | Krocidolit (6) | kg |
| 2804 70 00 | Fosfor (biely, žltý) (2) | kg |
| 2804 80 00 | Arzén (2) | kg |
Prehľad zmien DPH.
Tento článok bol uvedený v skrátenom znení. Celý článok: Prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) zákona č. 222/2004 Z. z. Autor: Ing.
