Daň z motorových vozidiel na Slovensku: Podrobný prehľad

Daň z motorových vozidiel upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. z 26. novembra 2014. Tento zákon definuje, ktoré vozidlá podliehajú dani, kto je daňovníkom, aké sú sadzby dane a ako sa daň platí.

Predmet dane

Čl. (1) Predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie v zdaňovacom období. V zmysle § 2 ods. 1 Obchodného zákonníka sa podnikaním rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku alebo na účel dosiahnutia merateľného pozitívneho sociálneho vplyvu, ak ide o hospodársku činnosť registrovaného sociálneho podniku podľa osobitného predpisu.

Podľa tohto ustanovenia jedným z významných pojmových znakov podnikania je sústavnosť, teda úmysel podnikateľa vykonávať túto činnosť opakovane, pričom kritérium sústavnosti spĺňa aj sezónna činnosť, prípadne činnosť, ktorú podnikateľ na určitý čas preruší, napr. z dôvodu práceneschopnosti, nedostatku pracovných príležitostí, voľných dní, a pod. Na základe uvedeného, aj keď počas prerušenia činnosti sú vozidlá nevyužité, je naplnený predmet dane z motorových vozidiel.

Pod pojmom „používanie vozidla na podnikanie“ je potrebné chápať aj dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ide o príjmy z podnikania a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, napr. vozidlo, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M, H alebo S v zmysle § 127 ods. 6, 8 a 9 zákona č. 8/2009 Z. z.

Definíciu špeciálneho vozidla bližšie vymedzuje vyhláška č. 133/2018 Z. z. Vozidlo - zdvíhacia plošina, v doklade označená ako „špeciálny automobil“ v zmysle vyhláška č. 133/2018 Z. z. nie je určená na prepravu, preto spĺňa podmienky pre jeho vylúčenie z predmetu dane. V prílohe č. Pri vylúčení špeciálneho vozidla z predmetu dane upozorňujeme na nákladné vozidlá špeciálne s druhom karosérie (BA), ktoré sú určené na prepravu, a teda sú predmetom dane z motorových vozidiel. Predmetom dane sú aj pancierové vozidlá (SB), určené na ochranu prepravovaných osôb alebo tovaru.

Daňovník

Daňovníkom je aj zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla.

Príklad č. 1: Právnická osoba so sídlom v Bratislave má tri organizačné zložky zapísané v obchodnom registri so sídlom v Žiline, v Košiciach a v Trnave.

Príklad č. 2: Právnická osoba so sídlom v Českej republike má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku v Banskej Bystrici. Syn používa vozidlo na podnikanie.

Príklad č. 1: Zamestnávateľ vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla zamestnancom.

Príklad č. 2: Zamestnávateľ vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla zamestnancom. Vozidlo je predmetom dane, avšak daňovníkom nie je zamestnávateľ ale držiteľ (zamestnanec).

Oslobodenie od dane

Vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť. Pre uplatnenie oslobodenia od dane musia byť splnené súčasne dve podmienky, musí ísť o vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov a musí byť zaručená vzájomnosť.

Pojem “použitie vozidla výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe“ nie je v zákone vymedzené. Na účely tohto zákona použitie vozidla sa viaže na účel podnikania daňovníka, t.j. dosahovania a udržania príjmov z poľnohospodárskej alebo lesnej výroby, ktorej súčasťou je aj vykonávanie podporných činností, bez ktorých dosiahnutie alebo udržanie príjmov z poľnohospodárskej alebo lesnej výroby by nebol možný.

Vymedzenie poľnohospodárskej a lesnej výroby sa neposudzuje striktne vo väzbe na priamu poľnohospodársku a lesnú výrobu, ale aj na činnosti, ktoré túto poľnohospodársku a lesnú výrobu u daňovníka podporujú, napr. výstavba skladu obilia, vybavovanie úradných listín súvisiacich so zamestnancami, ktorí pracujú u daňovníka v poľnohospodárskej alebo lesnej výrobe, alebo ich preprava „na“ alebo „z“ miesta výkonu práce.

Vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe budú oslobodené od dane vždy, ak sa na tento účel budú používať.

Príklad č. 1: Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe nákladné motorové vozidlo na prepravu plodín, kŕmnych zmesí alebo priemyselného hnojiva. V priebehu roka poskytne obci pomoc s verejnoprospešným účelom, t.j. bezplatne vo forme prepravy stavebného materiálu obce alebo pomoci pri údržbe ciest, v rámci ktorej použije toto motorové vozidlo. Ak by sa vozidlo použilo mimo „výhradnosti“, aj keď iba obmedzene na iný účel ako predmet podnikania (poľnohospodársku výrobu), napr.

Príklad č. 2: Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe motorové vozidlo na prepravu zvierat. Na požiadanie iného podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe prepraví niekoľkokrát v roku nie len pre svoju poľnohospodársku výrobu, ale aj pre iného podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe. Obdobný prípad, podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe motorové vozidlo na prepravu plodín z polí v čase zberu.

Príklad č. 3: Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe motorové vozidlo napríklad na prepravu plodín.

Príklad č. 4: Podnikateľ používa motorové vozidlo na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe pri prevoze plodín. Pre potreby svojej podnikateľskej činnosti sa v priebehu roka rozhodne postaviť nový sklad.

Podnikateľ, ktorý použije vozidlo na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe pri prevoze plodín a pre potreby svojej podnikateľskej činnosti sa v priebehu roka rozhodne postaviť sklad pre poľnohospodársku výrobu a na jeho postavenie použije vozidlo prednostne určené na prevoz plodín, toto vozidlo je oslobodené od dane z motorových vozidiel.

Príklad č. 5: Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe za účelom zberu motorové vozidlo na prepravu zamestnancov na polia. Uvedené motorové vozidlo zároveň používa za účelom vybavenia administratívnych vecí súvisiacich s jeho podnikaním (napr.

Základ dane a ročné sadzby dane

Pri dani z motorových vozidiel je dôležité správne posúdenie základu dane. Tento údaj je určujúcim pre priradenie ročnej sadzby dane uvedenej prílohe č. Základ dane pri osobnom vozidle je zdvihový objem valcov motora v cm3 uvedený v doklade vozidla. Najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť je uvedená v doklade.

Ročná sadzba dane pre vozidlo kategórie L, M1 (príloha č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel) a N1 (príloha č. Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie L a M1 sú uvedené v prílohe č. Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie N1 sú uvedené v prílohe č. Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie M2 a N2 sú uvedené v prílohe č. Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie M3 a N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB sú uvedené v prílohe č. Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD sú uvedené v prílohe č. Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie O sú uvedené v prílohe č.

Ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel až v prílohe č. Ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1e zákona o dani z motorových vozidiel sa neupravuje, t. z.

Úprava ročnej sadzby dane

Vek vozidla predstavuje obdobie, ktoré uplynulo od dátumu prvej evidencie vozidla mesiaca. Ročná sadzba dane podľa § 6 ods. Úpravu ročnej sadzby dane vykoná daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2025. Ročná sadzba dane sa v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2025 pri vozidle kategórie 04 v závislosti od veku vozidla neupravuje.

Ročná sadzba dane sa určí podľa prílohy č. za obdobie, t.j. V danom prípade v marci 2025 uplynie od prvej evidencie vozidla 72 mesiacov, preto v zdaňovacom období 2025 vozidlo prechádza z 10% zvýšenia do 20% zvýšenia ročnej sadzby dane. Pre výpočet pomernej časti dane v zdaňovacom období roku 2025 za mesiace január až marec (vrátane) sa použije 10% zvýšenie ročnej sadzby dane a za ďalšie mesiace, počnúc mesiacom apríl až december, resp.

Pri hybridných vozidlách musia byť dva zdroje energie, t.j. spaľovací motor a elektromotor. V dokladoch je uvedený druh paliva/zdroj energie označený ako HEV (hybridné elektrické vozidlo) alebo PHEV (plug-in hybridné elektrické vozidlo). Kombinácia benzín a LPG nie je hybrid, ide o dvojpalivové vozidlo. Úpravu ročnej sadzby dane vykoná daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2025.

Vzhľadom na to, že počas zdaňovacieho obdobia 2025 sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 36 mesiacov ale menej ako 72 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie vozidla, ročná sadzba dane sa zvýši o 10%. Definovanie kombinovanej dopravy je obsiahnuté v zákone č. 514/2009 Z. z. Daňovník používa na podnikanie jeden ťahač a dva návesy; daňovník je držiteľom zapísaným v dokladoch týchto vozidiel.

Daňovník na ťahač a dva návesy uplatní upravenú ročnú sadzbu dane podľa prílohy č. 1a v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla.

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, t.j. vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane (napr. Motorové vozidlo bolo zakúpené v júni 2022. Vozidlo bolo zaradené do majetku a začalo sa skutočne používať na podnikanie v júli 2022. Vozidlo je predmetom dane od júla 2022, kedy bolo zaradené do majetku podnikateľa a začalo sa skutočne využívať na podnikanie. Dátum vzniku daňovej povinnosti je k 1.7.2022.

U motorového vozidla zaniká daňová povinnosť posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla t.j 30.júna 2022. k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom v prípade užívateľa, a to pri používaní vozidla osoby, ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená, resp. ktorá nie je podnikateľom, napr. Motorové vozidlo používané na podnikanie bolo predané živnostníkovi v máji 2022. K vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla došlo 15.júna 2022.

Oznámenie o zániku daňovej povinnosti

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, daňovníkovi oznamovacia povinnosť nevzniká. Podnikateľ je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia vtedy, ak počas celého zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, vozidlo nebolo predmetom dane, t.j. nedošlo k naplneniu predmetu dane (vozidlo nebolo použité na podnikateľskú činnosť počas celého zdaňovacieho obdobia ani jeden deň), o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s požívaním vozidla. Daňovník oznamuje túto skutočnosť správcovi dane po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania do 31. Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podá daňovník na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle.

Zdaňovacie obdobie a daňové priznanie

Zdaňovacím obdobím pre daň z motorových vozidiel je kalendárny rok. Daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podáva daňovník do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia, pričom týmto dňom je daň splatná.

Pre daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie. Pre daňovníka, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz. Do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia správca v konkurznom konaní daň zaplatí a podá daňové priznanie. Pre daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca jeho vstupu do likvidácie. Likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia podá daňové priznanie a daň zaplatí. Pre daňovníka, ktorý ukončil alebo prerušil podnikanie, sa zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil alebo prerušil podnikanie.

V prípade, ak daňovník zomrie počas zdaňovacieho obdobia alebo po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania, t.j. kalendárny rok, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel, je povinný podať dedič. Ak by bolo viac dedičov, podáva ho ten, komu to vyplýva z dohody dedičov. Ak sa dediči nedohodnú, dediča určí správca dane. Lehota na podanie daňového priznania je do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel. V prípade, ak by dedič, alebo niektorý z dedičov lehotu na podanie daňového priznania nevedel dodržať, má možnosť 15 dní pred uplynutím lehoty podať žiadosť správcovi dane o jej predĺženie. Ak dedičstvo pripadlo Slovenskej republike, daňové priznanie sa nepodáva.

Ak daňovník zomrie, za zdaňovacie obdobie, v ktorom boli splnené podmienky podľa § 8 ods. 7 prvej vety, dedič, alebo ak je viac dedičov, ten, komu to vyplýva z dohody dedičov alebo ak sa nedohodnú, dedič, ktorého určí správca dane, namiesto daňového priznania oznámi správcovi dane v lehote podľa tretej vety zánik daňovej povinnosti podľa § 8 ods.

V daňovom priznaní daňovník okrem výpočtu dane uvádza a to v prípade fyzickej osoby, meno, priezvisko, titul, dodatok obchodného mena, ak takýto má, adresu trvalého pobytu, daňové identifikačné číslo alebo rodné číslo alebo dátum narodenia, ak nemá daňové identifikačné číslo pridelené, a ak ide o právnickú osobu, obchodné meno alebo názov, daňové identifikačné číslo a sídlo.

Predpokladaná daň

Predpokladaná daň je v zmysle § 10 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 písm. Ak výška predpokladanej dane k 1. Predpokladaná daň je súčet upravenej ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1.

V uvedenom prípade ide o vozidlo, kedy ku dňu určenia predpokladanej dane, t. j. k 1. V uvedenom prípade ide o vozidlo, kedy ku dňu určenia predpokladanej dane, t.j. k 1. V uvedenom prípade ide o vozidlo, kedy ku dňu určenia predpokladanej dane, t.j. k 1. januáru 2023 uplynulo 108 (3x36) kalendárnych mesiacov, avšak neuplynulo 144 mesiacov odo dňa prvej evidencie vozidla, preto sa použije ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. Výška predpokladanej dane k 1.

Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie 2023 platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 2 000 eur (4 x 2 000 eur), pretože súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré bolo predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (t. j. predpokladaná daň) presiahol sumu 700 eur a nepresiahol sumu 8 300 eur. Výška predpokladanej dane k 1.

Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie 2023 platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1 000 eur (12 x 1 000 eur), pretože súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré bolo predmetom dane k 1.

V predvyplnenom daňovom priznaní nie je vyčíslená predpokladaná daň v oddiele III. - Výpočet dane daňového priznania na riadku 40. Výšku predpokladanej dane na zdaňovacie obdobie 2025 si daňovník vypočíta podľa § 6 a § 7 a príloh 1 až 1e zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1. Úprava ročnej sadzby dane podľa § 7 ods. Zmena sadzby (§ 7 ods. V § 7 ods.

Predpokladaná daň sa uvedie na riadku č. 40. Je to súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 zákona dani z motorových vozidiel (zvýšenie ročnej sadzby dane) za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Je nutné podotknúť, že do predpokladanej dane sa nezapočítavajú vozidlá, pri ktorých došlo k zániku daňovej povinnosti a tento zánik bol uvedený v podanom daňovom priznaní na riadku 2 v III.

Príklady

Príklad 1: Ročná sadzba dane, ak neuplynulo k 1. 1.

Spoločnosť má v majetku nákladný automobil, ktorý je predmetom dane k 1. 1. 2025. Ide o vozidlo kategórie N1 do 2 ton, jeho prvá evidencia bola dňa 10. 11. V predmetnom prípade ide o vozidlo, kedy ku dňu určenia predpokladanej dane, t. j. k 1. januáru 2025, neuplynulo 36 kalendárnych mesiacov odo dňa prvej evidencie vozidla (uplynulo iba 27 mesiacov - zarátava sa aj mesiac január 2025), preto ročná sadzba dane ostáva nezmenená.

§ 6 - Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie N1 sú uvedené v prílohe č. Príloha č. Je nutné ale zohľadniť aj to, či nespadá do úpravy (zvýšenia) ročnej sadzby zadefinovanej v § 7 zákona v platnom znení od roku 2025. Záver k príkladu: Do r.

Príklad 2: Úprava ročnej sadzby dane, ak uplynulo k 1. 1.

Predmetom dane k 1. 1. 2025 je vozidlo kategórie M1, jeho prvá evidencia bola ku dňu 15. 6. 2019. § 6 - Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie L a M1 sú uvedené v prílohe č. Príloha č. (§ 7 ods. Záver k príkladu: Do r.

Legislatívne zmeny

• Zákon č. 339/2020 Z.z. nadobudol účinnosť 1. decembra 2020.
• Zákon č. 357/2024 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januára 2025.

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2025

V zmysle prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2025 § 15d ods. 3 zákona o dani z motorových vozidiel preddavky na daň splatné počas zdaňovacieho obdobia roku 2025 daňovník vypočíta podľa § 6 a § 7a príloh č. 1 až 1e v znení účinnom od 1. Predpokladaná daň sa uvedie do daňového priznania na riadok č. 40 a predstavuje súčet ročných sadzieb dane (po úprave zohľadňujúc vek auta, druh paliva) za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru a nie je od dane oslobodené podľa § 4 ods. 1 písm. b) až d).

Pretože deň 1. 1. Ak sa v nasledujúcom zdaňovacom období (napr. 2025) na vozidlo vzťahujú dve upravené ročné sadzby dane (ročná sadzba dane sa v závislosti od prvej evidencie vozidla v priebehu zdaňovacieho obdobia mení), na účely určenia predpokladanej dane sa použije len jedna upravená ročná sadzba dane, a to tá, ktorá sa uplatní k 1. 1.

Prílohy

Ročné sadzby dane okrem ročných sadzieb dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č. 1. Ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č. 1a.

Príloha č. 1a k zákonu č. 361/2014 Z. z.: Ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá (ťahače a návesy)

Dátum publikácie: 29. 1. 2024

tags: #priloha #c #1 #zakon #o #dani

Populárne príspevky:

• Recept na Slaný Cuketový Koláč
• Tradičné recepty na divinu s ryžou
• Mýty a fakty o ovocí a zelenine
• Šišky ihličnatých stromov – kompletný sprievodca
• Zdravé raňajky s chia a ovsenými vločkami