Príloha č. 3 Daňového Priznania: Vzor a Praktické Príklady

Ministerstvo financií Slovenskej republiky podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) vydalo nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov.

Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov sú súčasťou tohto oznámenia a použijú sa pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2025.

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A (MF/012478/2024-721) a typ B (MF/012480/2024-721) a vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/012481/2024-721) vydaného oznámením č. MF/012482/2024-721 sa použije pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31.

Ministerstvo financií SR zverejnilo nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2025.

Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/014535/2025-721.

Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov ostávajú v platnosti len pre priznania s lehotou na podanie do 31. decembri 2025.

Pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až 8 zákona č. 595/2003 Z.z. podľa zákona č. 595/2003 Z.z.

Prílohy k daňovému priznaniu pre účely vyplatenia nároku na daňový bonus p. Rodný list dieťaťa sa totiž nepredkladá opakovane, ale iba v prípade, ak správcovi dane nebol predložený v predchádzajúcich rokoch.

Prílohy daňového priznania k dani z príjmov FO typ B prílohy č. 1 až č. 3 sú súčasťou daňového priznania, ktoré musí daňovník predložiť spolu s daňovým priznaním aj v prípade, že nie sú vyplnené.

Do počtu príloh na strane 13 na riadku 153 sa uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou daňového priznania (vrátane prílohy č. 1, prílohy č. 1b, prílohy č. 2 a prílohy č. 3).

Daňovník chce poukázať podiel zaplatenej dane prijímateľovi - napr. združeniu, vyplní v daňovom priznaní r. 153.

Ak sa neskôr zistí iná výška dane, poukázaný podiel sa už neupravuje.

Zmeny v Daňovom Priznaní

V časti „II. časť - VÝPOČET ZÁKLADU DANE A DANE“, konkrétne v časti, ktorá sa venuje dodatočnému daňovému priznaniu, sa dopĺňajú riadky č. 71, 72 a 73.

Mení sa spôsob vykazovania transakcií so závislými osobami, v časti „I - Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona (k r. 100 alebo k r. 301 II. oddielu)“ sa dopĺňajú tieto údaje:

• suma transakcie (s vplyvom na riadok č. 100 alebo na riadok č. 301 II. oddielu),
• kód štátu, v ktorom je závislá osoba daňovým rezidentom.

V časti „VI. oddiel - Miesto na osobitné záznamy daňovníka“ sa dopĺňa riadok č. 131a.

V VII. časti daňového priznania - „VII. oddiel - Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu“ sa pôvodné riadky č. 133, 134 a 135 presúvajú do časti „PRÍLOHA č. 3“ a dopĺňa sa nová poznámka č. 8 k poukázaniu podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby rodičovi, resp. rodičom.

V časti „VIII. oddiel - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane“ prešla práve časť „VIII. oddiel - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane vlastnému rodičovi, resp. rodičom.

Správcovi dane doručiť najneskôr do 30. apríla 2026.

Podiel zaplatenej dane rodičovi, resp. rodičom sa poukazuje iba v prípade, ak sa starajú o maloleté dieťa v náhradnej starostlivosti.

Podmienkou darovania je, že daňovník nemá daňový nedoplatok vyšší ako 5 eur.

Podiel zaplatenej dane sa poukazuje priamo rodičovi.

Riadku č. 153 daňovník chce poukázať podiel zaplatenej dane prijímateľovi - napr. združeniu, vyplní v daňovom priznaní r. 153.

Ak sa neskôr zistí iná výška dane, poukázaný podiel sa už neupravuje.

V daňovom priznaní r. 90 uvádza zdaniteľné príjmy alebo ich kombináciu.

V riadku č. 105 (r. 90 + r. 105 + r. 115 + r. 28 prílohy č. 2 + r. 14 prílohy č. 3) sa uvádza základ dane zistený.

Mení sa názvu riadku č. 119 - r. 119 - r. 120 (zamestnávateľom nesprávne alebo vo vyššej sume r. 59 - r. 68).

Odvody na poistné a zdravotného poistenia sa presúva do časti „PRÍLOHA č. 3“.

Napr. spoločnosti a pod.), ako aj neziskové subjekty, napr. v časti „II. časť - VÝPOČET ZÁKLADU DANE A DANE“, konkrétne v časti, ktorá sa venuje dodatočnému daňovému priznaniu, sa dopĺňajú riadky č. 71, 72 a 73.

Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou:

• § 43 ods. 17 písm. h)
• § 43 ods. 17 písm. i)

Oznámenie podľa § 3 ods. 14 zákona č. 595/2003 Z. z.:

• Oznámenie o výške nepeňažného plnenia a dátume jeho poskytnutia § 43 ods. 17 písm. f)
• Oznámenie o začatí poberania nepeňažných plnení § 43 ods. 17 písm. g)

Príklady z praxe

Autor: Ing. Peter Takáč

3.1. Príklad č. 1:

Peter Takáč prijal od zamestnávateľa vyplnené tlačivo nazvané „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Tak isto sa vyplnila aj Príloha č. 3.

V prípade pána Takáča sa vyplní príloha č. 2 (dostal dividendy z Rakúska) a taktiež aj príloha č. 3.

Záver z uvedeného je ten, že na riadku č. 153 daňového priznania p. Takáča uvedie číslo 4.

3.2 Príjmy zo živnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP):

3.3 Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3 ZDP):

3.6 Príjmy z dividend zo zahraničia [§ 3 ods. 1 písm. c) ZDP]:

Príklad č. 2:

Pán Takáč bol svojím slovenským zamestnávateľom vyslaný do Českej republiky na služobnú cestu, kde má vykonať školenie a montáž stroja pre zamestnancov českej spoločnosti.

Príklad č. 3:

Ak by bol hypoteticky p. Takáč časť roka zamestnaný v Českej republike u českého zamestnávateľa (napríklad v mesiacoch október až december), táto česká firma v postavení zamestnávateľa by mu mesačne zrážala zo mzdy preddavky na daň.

Všeobecne platí, že fyzická osoba - rezident v SR - musí vyrovnať celosvetovú povinnosť vo svojej krajine rezidencie - t. j. v SR.

Preto by mal pán Takáč povinnosť uviesť (aj) tieto zahraničné príjmy v daňovom priznaní podanom v SR (potvrdenie od českého zamestnávateľa by bolo prílohou nášho daňového priznania, prípadne potvrdenie o zaplatenom poistnom, resp. potvrdenie o zaplatení dane).

Peter Takáč dosahuje príjmy zo závislej činnosti, ku koncu roka má štatút zamestnanca (vykazuje závislú činnosť podľa § 5 ZDP). Zamestnal sa od augusta 2024, pretože prestal vykonávať živnosť v zahraničí.

V daňovom priznaní bude teda vykazovať časť roka príjmy podľa § 5 ZDP a taktiež za časť zdaňovacieho obdobia príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Odvody na poistné platil aj doma, aj v zahraničí.

Okrem tohto domu majú s manželkou menší byt. Prenajímajú ho ako občania v bezpodielovom spoluvlastníctve.

Deklaruje teda príjmy podľa § 6 ods. 3 ZDP. Za rok 2024 dosiahol aj príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP), dostal nepeňažnú výhru - bicykel (§ 8 ZDP), vyplatili sa mu dividendy z Rakúska.

Deklaroval teda viacero druhov príjmov, ktoré je nutné usporiadať podľa jednotlivých základov dane. Uplatnil si aj daňový bonus na dcéru, ktorá v roku 2024 dovŕšila 18 rokov, a tak isto má i zákonný nárok na pomernú časť nezdaniteľnej časti základu dane na manželku a celý nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Oznámenia a žiadosti:

• Žiadosť o vrátenie dane podľa § 43 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane podľa § 51g ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Žiadosť o vydanie potvrdenia o daňovej rezidencii podľa § 51g ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Oznámenie o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou § 43 ods. 15 zákona č. 595/2003 Z. z.

Oznámenia týkajúce sa dane z príjmov:

• Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie podľa § 85n ods. 9 a 10 zákona č. 582/2004 Z. z.
• Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona č. 595/2003 Z. z.
• Oznámenie o reverznom hybridnom subjekte podľa § 49a ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Oznámenie o uzatvorení zmluvy s daňovníkom so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí podľa § 49a ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Oznámenie o vykonaní úpravy základu dane podľa § 17 ods. 31 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Oznámenie držiteľa podľa § 49a ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Oznámenie o vzniku stálej prevádzkarne podľa § 49a ods. 12 zákona č. 595/2003 Z. z.

Ďalšie oznámenia:

• Oznámenie o zrazení a odvedení sumy na zabezpečenie dane § 44 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Oznámenie o výrobe destilátu podľa § 49a ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z.

Potvrdenia:

• Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Vzor daňového priznania typ B.

Poznámky k účtovnej závierke:

• Poznámky individuálnej účtovnej závierky k UZPODv14 - textová a tabuľková forma (platná k 31.12.2014 pre účt. obdobie kalendárny rok a platná pre účt. obdobie hospodársky rok začínajúci po 1.1.2014)
• Poznámky individuálnej účtovnej závierky k UZPODv14 - malá a veľká účtovná jednotka (platná pre účt. obdobie kalendárny rok začínajúci od 1.1.2015 a platná pre účt. obdobie hospodársky rok začínajúci po 1.1.2015)

tags: #priloha #c #3 #danoveho #priznania #vzor

Populárne príspevky:

• Sladká chilli omáčka ku kuracím krídelkám
• Recept na Piškótovo-Brownies Tortu
• Overené recepty na rýchly koláč
• Kedy pridať soľ do zemiakov?
• Recepty s kuracími behákmi