Zmeny v Sadzbách DPH na Slovensku: Prehľad a Dôležité Informácie

Daň z pridanej hodnoty (DPH) sa platí pri všetkých tovaroch a službách, okrem vybraných produktov, ktoré sú od dane oslobodené. DPH platia všetci spotrebitelia v cene kupovaného tovaru, štátu ju odvádzajú predajcovia.

Keď ako platitelia DPH naceňujete tovar, potrebujete poznať sadzbu dane z pridanej hodnoty, ktorú k cene pripočítate. Okrem základnej sadzby v Slovenskej republike máme aj dve znížené sadzby DPH, ktoré sa vzťahujú na určité kategórie tovarov a služieb.

V praxi sa podnikatelia môžu stretnúť s rôznymi problémami, najmä pre rozlišnosť jednotlivých sadzieb DPH, v ktorých už bol zmätok aj pred zavedením týchto zmien. Sme tu, aby sme vám celý proces prechodu na nové sadzby DPH čo najviac zjednodušili.

Aktuálne Sadzby DPH na Slovensku (2024)

V roku 2024 je základná sadzba DPH na tovary a služby v Slovenskej republike 20 %. Následne zákon o DPH vymenúva tie tovary a služby, na ktoré sa používajú znížené sadzby DPH:

  • znížená sadzba 10 % zo základu dane, ktorá sa uplatňuje na vybrané druhy potravín, lieky a zdravotnícke potreby, knihy, noviny a časopisy, ubytovacie služby, reštauračné a stravovacie služby, plnenia súvisiace so športom,
  • znížená sadzba 5 % zo základu dane, ktorá platí pre dodania (napr.

Časť výrobkov sa však považuje za nevyhnutnosti a k ich cene sa preto pripočíta iba znížená sadzba dane, aby boli pre spotrebiteľov čo najdostupnejšie.

S rôznymi sadzbami daní a ich výpočtom pre fakturáciu vám pomôže fakturačný program iDoklad.

Zmeny v Sadzbách DPH od Roku 2025

Od roku 2025 nastávajú výrazné zmeny v sadzbách dane z pridanej hodnoty. Dňa 3. mája 2024 rada SR finálne schválila tzv. konsolidačný balíček, ktorého súčasťou je úprava sadzieb DPH od roku 2025. Oproti pôvodne predstavenému návrhu v septembri došlo v legislatívnom procese ešte k viacerým zmenám aj v tejto oblasti.

Základná sadzba DPH sa zvyšuje na 23 %, znížené sadzby DPH budú vo výške na 19 % a 5 %.

Zároveň prechodné ustanovenie upravuje, že ak po 31. decembri 2024 nastane skutočnosť, ktorá má za následok zníženie základu dane, a týka sa dodania tovaru alebo služby, pri ktorom vznikla daňová povinnosť do 31. decembra 2024 a súčasne aj po 31. decembri 2024, na účely opravy základu dane sa použije sadzba dane platná v čase vzniku daňovej povinnosti a platiteľ je povinný vypočítať sumu opravenej dane pomerne podľa výšky, v akej sa znížený základ dane vzťahuje na každú vzniknutú daňovú povinnosť.

Pri zmene sadzby DPH sa použije pri každom vzniku daňovej povinnosti sadzba dane platná v deň vzniku daňovej povinnosti.

Od 1. 1. 2026 dochádza k zmenám v sadzbách DPH, ktoré sa týkajú najmä vybraných potravín a služieb.

Prehľad Zmien od 1.1.2025

  • Základná sadzba DPH: 23 %
  • Znížená sadzba DPH: 19 % (tovary a služby uvedené v prílohách zákona)
  • Druhá znížená sadzba DPH: 5 % (tovary a služby uvedené v prílohách zákona)

Novelizácie prijaté v priebehu roka 2025 rozšírili okruh tovarov a služieb so zníženou 5 % sadzbou, pričom posledné zmeny nadobudli účinnosť 1. júla 2025.

Dňa 24. septembra 2025 bol schválený konsolidačný balíček na rok 2026, ktorý prináša ďalšie úpravy zákona o DPH účinné od 1. januára 2026.

Príklady Tovarov a Služieb s Rôznymi Sadzbami DPH

Prvá znížená sadzba DPH vo výške 19 % sa uplatňuje na tovary uvedené .v prílohe č. 7 bode 1 zákona o dani z pridanej hodnoty a služby uvedené v prílohe č. 7a bode 1 zákona o dani z pridanej hodnoty. Platí napríklad pre nasledujúce tovary a služby:

  • potraviny okrem potravín, na ktoré sa vzťahuje 5 % sadzba DPH,
  • vody, vrátane minerálnych vôd a sýtených vôd,
  • elektrická energia,
  • ocot,
  • soľ,
  • reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu.

Druhá znížená sadzba DPH vo výške 5 % sa uplatňuje na tovary uvedené v prílohe č. 7 bodoch 2 a 3 zákona o dani z pridanej hodnoty a služby uvedené v prílohe č. 7a bode 2 zákona o dani z pridanej hodnoty. Platí napríklad pre nasledujúce tovary a služby:

  • hovädzie, bravčové a hydinové mäso,
  • mlieko,
  • maslo,
  • smotana,
  • jogurt,
  • zemiaky,
  • paradajky,
  • cibuľa,
  • čerstvý chlieb a čerstvé rožky,
  • šťavy s pridaným cukrom max. 5 g na 100 ml,
  • lieky a iné farmaceutické výrobky,
  • knihy, noviny, časopisy,
  • kontaktné šošovky a okuliarové šošovky,
  • hygienické vložky a tampóny,
  • ubytovacie služby,
  • reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla,
  • vstupné na športové podujatia,
  • vstupné do fitnescentier.

Druhá znížená sadzba DPH vo výške 5 % sa používa aj na:

  • tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky dodáva registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa,
  • dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania, ak odberateľom je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania,
  • obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania, ak odberateľom je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania.

Príklad: Pri predaji 100 % pomarančovej šťavy bez pridaného cukru použijete druhú zníženú sadzbu vo výške 5 %. Pokiaľ predávate pomarančovú šťavu, ktorá obsahuje 10 gramov pridaného cukru na 100 ml, tak sa uplatní prvá znížená sadzba vo výške 19 %.

Aktualizácia k 16.6.2025: Národná rada SR v júni 2025 schválila cez tzv. prílepok k zákonu o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu, ktorý ustanovuje že s účinnosťou od 1.7.2025 bude platiť znížená sadzba DPH 5 % aj na bezlepkové krúpy a krupicu z ostatných obilnín, bezlepkové múčne zmesi a cestá na prípravu pekárskych výrobkov - chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky.

Zároveň sa okruh výrobkov so zníženou DPH rozšíril o noviny, časopisy a periodiká, ktoré spĺňajú podmienku maximálneho rozsahu reklamného a erotického obsahu.

Aktualizácia k 18.12.2024: Na základe ďalšej novely zákona o DPH do najnižšej, 5 % sadzby dane budú po novom patriť aj bezlepkové potraviny, konkrétne chlieb a pečivo. Pôjde o pekárske výrobky, v ktorých obsah lepku predstavuje najviac 20 mg na kg výrobku.

Naučte sa, ako vypočítať 12 % DPH za 3 minúty. Hrubá, čistá, vrátane DPH, bez DPH.

DPH v Reštauračných Službách a Donáške

Ak reštaurácia dodá jedlo, nápoj alebo oboje, napríklad formou donášky alebo „predaja so sebou“, bez poskytovania ďalších podporných služieb, uplatňuje sa na takéto dodanie znížená 19% sadzba dane. Toto pravidlo sa vzťahuje na tovar uvedený v prílohe č.

POZOR! Toto však platí iba pri predaji so sebou alebo donáškou, ktorú zabezpečuje reštaurácia.

Pri dodaní jedla alebo nápoja spojenom s rozvozom sa uplatňuje rôzna sadzba dane v závislosti od poskytovateľa prepravy. Ak donášková spoločnosť (Wolt, Bolt…) zabezpečuje prepravu ako samostatnú službu, platí základná 23% sadzba dane. Naopak, ak reštaurácia zabezpečuje prepravu ako súčasť donášky, ide o jedno zložené plnenie.

Vyššia, 23% DPH sa vzťahuje IBA za samotnú prepravnú službu externou spoločnosťou (napr.

Všetok ostatný tovar, ktorý nebol spomenutý podlieha 23% DPH. Zahŕňa napr. aj tabakové výrobky a alkohol.

Poskytovanie komplexných služieb, ktoré pozostávajú z podávania jedál a nápojov a zároveň iných služieb ako napr.

Všetok tovar a produkty, ktoré teda predávate „s donáškou“ podliehajú novej, zmenenej dani, podľa tabuľky nižšie.

Od 1.1.2026 sa menia sadzby DPH pre vybrané potraviny.

Vyššia, 23 % sadzba sa bude vzťahovať na výrobky so zvýšeným obsahom cukru a soli.

Od 1. januára 2026 sa ruší znížená sadzba DPH 19 % na vybrané tovary s vysokým obsahom cukru a soli. Výnimku majú dietetické potraviny - teda výrobky bez cukru alebo so zníženým obsahom cukru (napr. celozrnné pečivo, nesolené chrumky) a nápoje bez pridaného cukru či sladidiel (napr.

S účinnosťou od 1.1.2026 sa na vybrané tovary ruší uplatňovanie zníženej sadzby 19 % zo základu dane tieto tovary budú zdaňované základnou sadzbou DPH vo výške 23 % zo základu dane.

Predmetné zrušenie uplatňovania zníženej sadzby DPH sa dotkne vybraných tovarov so zvýšeným obsahom soli a cukru.

Vyššia, 23 % sadzba DPH sa bude uplatňovať na výrobky so zvýšeným obsahom cukru a soli.

Naopak, pri niektorých tovaroch a službách zostáva zachovaná znížená sadzba DPH.

Od 1. januára 2026 sa ruší znížená sadzba DPH 19 % na vybrané tovary s vysokým obsahom cukru a soli.

Výnimku majú dietetické potraviny - teda výrobky bez cukru alebo so zníženým obsahom cukru (napr. celozrnné pečivo, nesolené chrumky) a nápoje bez pridaného cukru či sladidiel (napr. ani kávu či čaj.

Výnimku majú dietetické potraviny - teda výrobky bez cukru alebo so zníženým obsahom cukru - napr. celozrnné pečivo, nesolené chrumky. ani kávu či čaj.

Záväzné Posúdenie Sadzby DPH

Určenie správnej sadzby dane môže byť ťažké. Niektoré tovary čiastočne spĺňajú podmienky na to, aby spadali do jednej z kategórií zníženej sadzby, v celkovom kontexte však ich zaradenie nie je tak jasné.

Ak si nie ste istí, či volíte správne sadzbu DPH, obráťte sa na finančné riaditeľstvo. V žiadosti o záväzné stanovisko uveďte podrobný popis všetkých skutočností, predovšetkým popíšte svoj tovar a navrhnite sadzbu s vašim právnym odôvodnením, ktorú vám riaditeľstvo potvrdí alebo vyvráti. Taktiež uveďte aj sumu predpokladaného obchodného prípadu.

Za posúdenie zaplatíte poplatok 1 000 eur, resp. 500 eur, ak ste vysoko spoľahlivý daňový subjekt. Vyhnete sa ale nepríjemnostiam, ak by ste neprávom vyberali na dani viac alebo naopak menej, než máte odvádzať štátu.

Príloha č. 8 k zákonu č. 222/2004 Z. z.

Príloha č. 8 k zákonu č. 222/2004 Z. z. v znení zákona č. 593/2007 Z. z. obsahuje ZOZNAM ČINNOSTÍ:

  1. Telekomunikačné služby,
  2. Dodanie vody, plynu, elektriny a tepla,
  3. Preprava tovaru,
  4. Prístavné a letiskové služby,
  5. Preprava osôb,
  6. Dodanie nového tovaru vyrobeného na predaj,
  7. Činnosti pôdohospodárskych sprostredkovateľských agentúr týkajúce sa pôdohospodárskych produktov vykonávané podľa predpisov o spoločnej organizácii trhu s týmito produktmi,
  8. Organizovanie obchodných veľtrhov a výstav,
  9. Skladovanie,
  10. Reklamné služby,
  11. Služby cestovného ruchu,
  12. Prevádzkovanie predajní pre zamestnancov, prevádzkovanie jedální pre zamestnancov a prevádzkovanie podobných prevádzok,
  13. Činnosti verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu iné ako tie, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 36.

Konkrétny zoznam tovarov a služieb, na ktoré sa vzťahujú znížené sadzby, je ustanovený v zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), predovšetkým v jeho prílohách č. v prílohách zákona o DPH od 1.

Na správne zaradenie tovaru do prílohy č. tovaru, ktorú vydáva colný orgán.

Na správne zaradenie tovaru do prílohy č. tovaru, ktorú vydáva colný orgán.

V tomto článku vás preto prevedieme hlavnými aspektmi nových pravidiel a ich štruktúrou.

tags: #priloha #c #8 #zakona #o #dph

Populárne príspevky: