Elektronické podanie daňového priznania a príloha potvrdenie o zdaniteľnej mzde postup

Elektronické podávanie daňových priznaní je v súčasnosti bežnou praxou, ktorá umožňuje efektívne a rýchle splnenie daňových povinností. Tento článok sa zameriava na postup pri elektronickom podávaní daňového priznania a na to, ako správne priložiť potvrdenie o zdaniteľnej mzde.

Povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca

Zamestnávateľ má vo vzťahu k zamestnancovi viacero povinností, niektoré sa vzťahujú na kalendárne mesiace, v ktorých sa vypláca príjem a niektoré na koniec zdaňovacieho obdobia.

Povinnosti zamestnávateľa

Medzi povinnosti zamestnávateľa patrí:

vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ak zamestnanec oň požiada v zákonom stanovenej lehote (vždy do 15. februára).
na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP najneskôr do 15. apríla.
na základe žiadosti zamestnanca v termíne do 10 dní od jej doručenia vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za príslušný rok, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Ide o vyplnenie 2. strany tlačiva Ročné zúčtovanie. Tento doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania v prípade, že zamestnanec uplatňuje spätne napr. nezdaniteľnú časť ZD na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) alebo písm. b) alebo nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods.

Ak zamestnanec splní podmienky, teda požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 do 16. februára 2026 a v tom istom termíne doloží aj potrebné doklady, ktoré sú prílohou k žiadosti, zamestnávateľ mu vykoná ročné zúčtovanie v termíne do 31. marca 2026.

do 15. apríla 2026 potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania 2%, resp. 3% z dane.

Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. februára 2026 potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.

V prípade, že zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 iného zamestnávateľa, a požiada o vystavenie potvrdenia bývalého zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2026, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi doklad - Potvrdenie v termíne do 10. februára 2026.

Vzory tlačív

Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2025 (POT395v23) je uvedený v prílohe č.1 informácie 14/DZPaU/2023/I: POT395v23 v1.1 (financnasprava.sk) , tlačivo je možné stiahnuť na stránke Tlačivá používané...

Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2026 (POT395v26_2) je uvedený v prílohe č.1 informácie 42/DZPaU/2025/I: POT395v26 v1.5 (financnasprava.sk), tlačivo je možné stiahnuť na stránke Tlačivá používané...

Povinnosti zamestnanca

Zamestnanec je povinný do 16.2.2026 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2025“ (ďalej len „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“), na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať zamestnávateľa o vysporiadanie daňovej povinnosti z ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti; neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj ich prílohy.

Zamestnanec môže doručiť zamestnávateľovi vyplnenú „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania" nielen v písomnej forme, ale po vzájomnej dohode so zamestnávateľom aj elektronickou formou (napr. e-mailom).

Na základe Oznámenia FR SR č. 33/DZPaU/2025/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti bol vydaný nový vzor tlačiva „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania [ZIA38v25]".

Základná povinnosť zamestnávateľa ako platiteľa dane

Základná povinnosť zamestnávateľa ako platiteľa dane je vyberanie a platenie preddavkov na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti. V súlade s § 35 ods. 1 ZDP je zamestnávateľ povinný pri výplate mzdy zamestnancovi zraziť preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti. Preddavok na daň sa zrazí zo zdaniteľnej mzdy, ktorou je úhrn príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie znížený o:

sumy povinného poistného a povinných príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),
sumu daňového bonusu.

Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie.

Preddavok na daň sa zrazí pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto mzda vypláca. Ak zamestnávateľ vykonáva vyúčtovanie príjmov zo závislej činnosti mesačne, zrazí preddavok na daň pri vyúčtovaní mzdy za uplynulý kalendárny mesiac.

Zamestnávateľ je povinný odviesť preddavky na daň znížené o úhrn daňového bonusu najneskôr do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy k dobru. Na žiadosť zamestnávateľa môže správca dane určiť platenie preddavkov inak (§ 35 ods. 6 ZDP).

Zamestnávateľ zdaňuje všetky príjmy zo závislej činnosti bez ohľadu na ich výšku preddavkovým spôsobom. Zákon o dani z príjmov už neumožňuje zdaňovať príjmy zo závislej činnosti zrážkovou daňou.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

Platiteľ dane je povinný za obdobie, za ktoré daňovníkovi vyplácal mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii, ktoré sú rozhodujúce pre výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov a dane za príslušné zdaňovacie obdobie.

Platiteľ dane má v zmysle § 39 ods. 5 ZDP povinnosť po skončení roka, kedy zamestnancovi vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch rozhodujúcich na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň a dane a na priznanie daňového bonusu.

Zamestnávateľ je povinný doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste nielen vystaviť, ale v súlade s § 39 ods. 5 ZDP aj doručiť zamestnancovi:

na žiadosť zamestnanca do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi. Je predpoklad, že tento zamestnanec bude žiadať o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane. Zamestnanec musí požiadať o vystavenie takéhoto dokladu k ročnému zúčtovaniu pre iného platiteľa najneskôr do 5. februára.
do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie.
ak zamestnanec nepožiada o vystavenie dokladu pre účely ročného zúčtovania pre iného zamestnávateľa ani nepožiada tohto zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, je predpoklad, že si bude sám podávať daňové priznanie a zamestnávateľ je povinný vystaviť doklad do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, t. j. najbližšie do 10. 3. 2013.

Platiteľ dane je povinný kópie týchto dokladov uchovávať po dobu ustanovenú zákonom o účtovníctve.

Nie je prípustné, aby zamestnávateľ vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie, ako doklad o súhrnných údajoch mu vydá kópiu ročného zúčtovania (čo je správne) a zároveň mu vydá aj potvrdenie o vyplatených príjmoch a zrazených preddavkoch na dani z príjmov zo závislej činnosti (čo je nesprávne). Zamestnávateľ môže vydať zamestnancovi len jeden doklad.

Elektronické podanie a autorizácia

V súlade s § 39 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. v prípade, ak ste povinný komunikovať s FS elektronicky, vyplníte formulár priamo vo Vašom počítači, podpíšete/autorizujete pomocou kvalifikovaného elektronického podpisu (KEP) alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu alebo na základe dohody o elektronickom doručovaní.

V prípade, že zamestnávateľ chce podať prehľad alebo hlásenie elektronicky musí byť registrovaný a prihlásený na portáli FS a registrovaný na dani na daňovom úrade.

Prehľad o príjmoch zo závislej činnosti

Platiteľ dane z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „zamestnávateľ“) je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac prehľad o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z týchto príjmov, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse (ďalej len „mesačný prehľad“).

Povinnosť podať mesačný prehľad vyplýva z ustanovenia § 39 ods. 9 písm. a) zákona a termín na jeho podanie vyplýva z ustanovenia § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov.

Prehľad za kalendárne mesiace roku 2025 sa podáva na tlačive, ktorého vzor bol uverejnený Oznámením MF SR č. MF/013999/2023-721 na kalendárne mesiace roku 2024, a ktoré je platné aj za kalendárne mesiace roku 2025. Od 1.1.205 je v platnosti aj nové poučenie na vyplnenie Prehľadu, ktoré je uverejnené Oznámením MF SR č.

V prehľade zamestnávateľ uvádza nielen úhrnnú sumu zúčtovaných a vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti za príslušný kalendárny mesiac, ktoré zamestnancom vyplatil v peňažnej aj v nepeňažnej forme, ale aj dátum výplaty týchto príjmov a úhrnnú sumu zrazených preddavkov na daň. Osobitne uvádza sumu preddavkov na daň z príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. a) a b) ZDP.

V prehľade zamestnávateľ uvádza aj úhrnné sumy týkajúce sa daňového bonusu podľa § 33 ZDP, ktoré za príslušný kalendárny mesiac vyplatil (vybral) všetkým oprávneným zamestnancom, vrátane daňového bonusu z ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo vykonaných opráv.

O úhrnnú sumu zamestnávateľ zníži alebo zvýši sumu zrazených preddavkov na daň a dane. O sumu daňového bonusu podľa § 33 ZDP vyplateného z vlastných prostriedkov môže zamestnávateľ znižovať odvod preddavkov na daň v nasledujúcich mesiacoch alebo môže požiadať miestne príslušného správcu dane o poukázanie tejto sumy, vyplnením žiadosti v III. časti prehľadu. Žiadosť o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu vyplní zamestnávateľ len po skončení kalendárneho štvrťroka za príslušné vykazované kalendárne mesiace tohto štvrťroka, t.j. za I. štvrťrok do konca apríla, za II. štvrťrok do konca júla, za III. štvrťrok do konca októbra a za IV. štvrťrok do konca januára nasledujúceho roka.

V prípade, že podaný prehľad obsahuje nesprávne údaje (napr. nesprávne uvedené rodné číslo zamestnanca), zamestnávateľ je povinný podať opravný prehľad.

Ako vyplniť a podať DAŇOVÉ PRIZNANIE online (FO - typ B)

Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti

Zamestnávateľ je povinný podávať správcovi dane hlásenie do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak ZDP neustanovuje inak. Povinnosť podať hlásenie za príslušné zdaňovacie obdobie nemá zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane v prípade, že v príslušnom zdaňovacom období nevyplácal príjmy zo závislej činnosti. Hlásenie za rok 2025 sa podáva do 30. apríla 2026.

Ministerstvo financií SR určuje vzor tlačiva „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse“ (ďalej len „hlásenie“).

Údaje v ročnom hlásení musia v sumári súhlasiť s podanými mesačnými prehľadmi za január až december 2013.

Hlásenie sa podľa ustanovenia § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 1. januára 2013 podáva do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za rok 2013 sa teda bude hlásenie podávať v termíne do 30. apríla 2014.

Zamestnávateľ je povinný na žiadosť zamestnanca, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, vystaviť podľa § 39 ods. 6 zákona doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku, zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Toto potvrdenie je povinnou prílohou Vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane za rok 2... vo verzii 2026 od 29.10.2025.

Sankcie

Podľa ustanovenia § 38 ods. 9 zákona o dani z príjmov správca dane uloží zamestnávateľovi pokutu najmenej 15 € za každého zamestnanca, ktorý v ustanovenej lehote a ustanoveným spôsobom požiadal o vykonanie ročného zúčtovania a súčasne predložil všetky potrebné doklady a zamestnávateľ mu napriek tomu nevykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.

Riešenie problémov

Často sa vyskytujú prípady, že daňovník požiadal o vykonanie ročného zúčtovania a následne zistí, že mal ešte iný druh príjmu, preto je povinný podať daňové priznanie. Ak zamestnancovi vznikla povinnosť podať daňové priznanie, je platiteľ dane povinný na žiadosť zamestnanca, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, do desiatich dní od doručenia tejto žiadosti vydať doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, s údajom o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku, alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Daňovník si podá daňové priznanie.

Čo robiť, ak správca konkurznej podstaty odmietne vystaviť potvrdenie o zdaniteľnej mzde?

Ak firma vstúpila do konkurzu a správca konkurznej podstaty odmietol zamestnancom vystaviť potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch, je dôležité vedieť, aké povinnosti má správca konkurznej podstaty voči zamestnancom firmy, ktorá je v konkurze:

potvrdenie o zaplatení dane na účely použitia podielu zaplatenej dane na osobitné účely.

V prípade, ak správca konkurznej podstaty nevydá zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch, správca dane vyvodí voči nemu príslušné sankcie podľa § 154 ods. 1 písm. j) daňového poriadku a ak nevykoná ročné zúčtovanie, uloží správca dane sankciu podľa § 38 ods. 9 ZDP vo výške 15 € za každého zamestnanca.

tags: #elektronické #podanie #daňového #priznania #a #príloha