Používanie Pokladnice e-Kasa Klient v Slovenskej Republike

Všeobecné informácie k používaniu pokladnice e-kasa klient, ktorou sa rozumie on-line registračná pokladnica (ďalej "ORP") a virtuálna registračná pokladnica (ďalej "VRP") podľa zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.

Používanie ORP/VRP sa vzťahuje na každú fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie predáva tovar alebo poskytuje vymedzené služby (uvedené v prílohe č.

Podnikateľ, ktorý nemá povinnosť používať na evidenciu tržieb ORP/VRP, nebude postupovať v rozpore so zákonom o ERP, ak sa na báze dobrovoľnosti rozhodne ORP/VRP používať, rovnako môže na báze dobrovoľnosti používať aj elektronickú registračnú pokladnicu.

Uvedená sa vzťahuje napr. na:

• Príklad č. 1: Fyzická osoba - podnikateľ predáva oblečenie ("tovar") na základe oprávnenia na podnikanie. Z predaja tovaru prijíma tržby v hotovosti.
• Riešenie: Podnikateľ, ktorý na základe oprávnenia na podnikanie predáva na území SR tovar a za predaj tohto tovaru prijme tržbu v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť, je povinný používať ORP/VRP.

Príklad č. 2: Slovenský podnikateľ predáva tovar v zahraničí a prijme tržbu v hotovosti.

Riešenie: Ak slovenský podnikateľ prijme tržbu v hotovosti z predaja tovaru v zahraničí, nie je povinný prijatú hotovosť zaevidovať v ORP/VRP, nakoľko platba nie je prijatá na území SR. Zároveň vyššie uvedené platí aj v prípade úhrady faktúry v hotovosti prijatej v zahraničí.

Jednou z podmienok pre povinnosť používať ORP/VRP je podnikateľská činnosť vykonávaná podľa § 2 ods.

Podnikateľom podľa § 2 ods. fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení neskorších predpisov, tzv.

Povinnosť fyzickej osoby pri vykonávaní určitej činnosti zriadiť živnosť vyplýva z ustanovení zákona č. 455/1991 Zb.

Podľa § 3 ods. 4 živnostenského zákona živnosťou, okrem iných, nie je predaj nespracovaných alebo spracovaných rastlinných a živočíšnych výrobkov z vlastnej drobnej pestovateľskej a chovateľskej činnosti fyzickými osobami a predaj lesných plodín; na predaj ovocia, zeleniny a kvetov, ktoré sa predávajú na prenajatom mieste na trhovisku alebo v tržnici, ak doba prenájmu je dlhšia ako 30 dní v kalendárnom roku, alebo v pojazdnej predajni, prípadne iným ambulantným spôsobom, ak sa predaj uskutočňuje viac ako 30 dní v kalendárnom roku, vzťahuje sa osobitný zákon, ktorým je zákon č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení neskorších prepisov.

Príklady

• Príklad č. 1: Predaj vlastnoručne vyrobených predmetov.
• Fyzická osoba, ktorá nemá oprávnenie na podnikanie, vlastnoručne vyrába vo voľnom čase drevené predmety (varešky, vázy, misy, hračky, ...).
• Riešenie: Ak predaj vlastnoručne vyrobeného tovaru nie je živnosťou a túto činnosť fyzická osoba vykonáva na základe zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon) v znení neskorších predpisov (ďalej „autorský zákon“), povinnosť evidovať prijaté tržby v hotovosti v ORP/VRP z predaja týchto predmetov fyzickej osobe nevzniká.
• V uvedenom prípade, vzniká povinnosť k tržbe prijatej v hotovosti zákazníkovi vydať doklad (napr. príjmový pokladničný doklad) a to v nadväznosti zákona č. 250/2007 Z. z. o ochrane spotrebiteľa a o zmene zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990Zb. o priestupoch v znení neskorších predpisov (§ 16 ods.

• Príklad č. 2: Predaj vlastných výrobkov SHR.
• SHR podniká v obore chovu dobytku. Na trhoch plánuje predávať svoje výrobky (syry, oštiepky ako aj slaninu, škvarky a podobne).
• Riešenie: Vzhľadom na to, že fyzická osoba je zapísaná do evidencie SHR v zmysle zákona č. 105/1991 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení neskorších predpisov (vydané osvedčenie príslušným orgánom), táto fyzická osoba sa považuje za podnikateľa v zmysle § 2 ods.

Tržbou je platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, najmä elektronickými platobnými prostriedkami alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby, okrem platby prijatej bezhotovostne prevodom na účet podnikateľa; tržbou je aj platba prijatá ako preddavok.

Príklad: Platba prijatá prostredníctvom platobnej karty cez platobný terminál na predajnom mieste z predaja tovaru sa na účely zákona o ERP považuje za tržbu nahrádzajúcu hotovosť.

Predajným miestom je miesto, kde sa prijíma tržba.

Z definície pojmu "predajné miesto" vyplýva, že ide o akékoľvek miesto na území SR, v rámci ktorého podnikateľ za predaj tovaru alebo za poskytnutie vymedzenej služby prijíma tržbu v hotovosti, napr.

• Príklad č. 1: Fyzická osoba podnikateľ predáva tovar na viacerých trhových miestach v rámci celej SR.
• Príklad č. 2: Podnikateľ, ktorý predáva tovar prostredníctvom internetu, niekoľkokrát v roku objednaný tovar dodá zákazníkovi osobne a prijme za tovar tržbu v hotovosti.

Výrobkom je vyrobená vec, látka a pod., produkt (napr. priemyselný výrobok, poľnohospodársky, hutnícky alebo mliečny výrobok); polotovarom je čiastočne spracovaný, opracovaný tovar, napr. predávané potraviny pripravené na dokončenie varením, pečením (napr. mrazené polotovary a pod.); materiálom je látka (napr. na šaty) alebo súhrn jednoduchých výrobkov, z ktorých sa niečo vyrába (napr. stavebný materiál); surovinou je spracovaný východiskový materiál určený na výrobu (napr. nerastné suroviny, priemyselné suroviny, druhotné suroviny určené na opätovné spracovanie); tovarom sú výrobky ako predmet kúpy a predaja určené na uspokojenie potrieb človeka (napr.

• Príklad č. 1: Podnikateľ, u ktorého predmetom podnikateľskej činnosti je predaj textilného tovaru, sa rozhodne predať starý počítač zaradený v obchodnom majetku, ktorý využíval pre svoje podnikanie.
• Riešenie: Vzhľadom na to, že predaj hnuteľného alebo nehnuteľného majetku nie je predmetom podnikateľskej činnosti podnikateľa, z uvedeného dôvodu podnikateľovi nevzniká povinnosť tržbu prijatú v hotovosti z predaja počítača evidovať v ORP/VRP.

Službou je služba označená v Štatistickej klasifikácii ekonomických činností (ďalej "ŠKEČ"), ktorá je uvedená v prílohe č.

Príloha č. Ostatná osobná pozemná doprava i.

• Príklad č. 1: Podnikateľ opravuje spotrebnú elektroniku.
• Riešenie: Medzi služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v ORP/VRP patrí aj oprava spotrebnej elektroniky, podľa ŠKEČ zaradená pod kódom 95.21.
• Príklad č. 2: Podnikateľ prevádzkuje autoumyváreň.
• Riešenie: Medzi služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v ORP/VRP patrí aj oprava a údržba motorových vozidiel, ktorá je podľa ŠKEČ zaradená pod kódom 45.20.

Ak ide o opravu napr. vykurovacích systémov, táto služba podľa ŠKEČ patrí do kódu 43.22 (Inštalatérske práce, inštalácie výhrevných a klimatizačných zariadení), ktorý nie je uvedený v prílohe č. Naopak, ak sa opravy týkajú domácich elektrických zariadení - elektrospotrebičov (chladničky, práčky, sporáky a podobne), ide o služby patriace do kódu 95.22 (Oprava domácich zariadení a zariadení pre dom a záhradu), ktorý je uvedený v prílohe č. 1 zákona o ERP.

Ak je v živnostenskom oprávnení uvedený predmet činnosti prenájom nehnuteľností, ide o službu podľa ŠKEČ zatriedenú pod kódom 68.20 Prenájom a prevádzkovanie vlastných alebo prenajatých nehnuteľností, ktorý vzhľadom na to, že nie je uvedený v prílohe č.

Aj v prípade poskytovania nasledovných služieb (činností) ide o služby, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť evidencie tržieb v ORP/VRP - nie sú uvedené v prílohe č. 1 zákona o ERP: upratovacie práce, administratívne činnosti, vykonávanie mimoškolskej vzdelávacej činnosti, poskytovanie krátkodobej pomoci pri opatere detí a starších osôb, odťahovacia služba motorových vozidiel, nákladná cestná doprava, stavebné činnosti, medzi ktoré patria, napr.

Zákon o ERP vymedzuje aj výnimky, pri splnení ktorých podnikateľ nemá povinnosť tržby evidovať v ORP/VRP, a to ani v prípade, ak tieto budú prijímané v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť.

Predmetné výnimky sa viažu nielen k predaju tovaru ale aj k poskytovaným službám.

Podnikateľ, na ktorého sa vzťahuje jedna z uvedených výnimiek, nemá povinnosť tržby prijaté v hotovosti evidovať v ORP/VRP, je však povinný vyhotoviť k prijatej hotovosti doklad (príjmový doklad) podľa zákona č. 250/2007 Z. z. o ochrane spotrebiteľa v znení neskorších predpisov, resp. zákona o účtovníctve.

Zároveň podnikateľ, na ktorého sa vzťahuje výnimka povinnosti evidovať tržbu, je povinný na každom predajnom mieste sprístupniť oznámenie, v ktorom uvedie, že nie je podľa zákona o ERP povinný používať pokladnicu e-kasa klient tak, aby toto oznámenie bolo pre kupujúceho jednoznačné, zrozumiteľné, ľahko prístupné a dobre čitateľné.

• Príklad č. 1: Podnikateľ je držiteľom preukazu ŤZP a poskytuje masérske služby.
• Riešenie: Aj keď v prípade poskytovania masérskej služby ide o službu uvedenú v prílohe č. 1 zákona o ERP (96.04 Služby týkajúce sa telesnej pohody), ktorá podlieha povinnosti evidencie tržieb v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť v ORP/VRP, na podnikateľa s ŤZP sa nevzťahuje povinnosť používať ORP/VRP.
• Dôvodom je, že masérska služba je poskytnutá podnikateľom s ŤZP. Ako potvrdenie postačuje preukaz ŤZP alebo osvedčená fotokópia, ktoré preukáže na predajnom mieste.

• Príklad č. 2: Podnikateľ predáva živé zvieratá.
• Riešenie: Podľa zákona o ERP povinnosť evidovať tržbu v ORP/VRP sa nevzťahuje na predaj živých zvierat, okrem akvarijných rybičiek, exotického vtáctva, exotických zvierat, hadov, škrečkov, morčiat a iných hlodavcov.

V prípade ORP/VRP za účelom pridelenia kódu pokladnice (ďalej "KP"), je podnikateľ povinný požiadať ktorýkoľvek daňový úrad (ďalej "DÚ") žiadosťou o pridelenie tohto kódu.

Podnikateľ požiada o pridelenie ORP/VRP elektronicky.

Žiadosť o pridelenie kódu VRP je možné podať prostredníctvom štruktúrovaného elektronického formulára "Žiadosť o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient" v osobnej internetovej zóne v časti "Katalóg formulárov".

Po overení údajov uvedených v žiadosti, daňový úrad pridelí KP ako aj prihlasovacie údaje (Login a Heslo) potrebné pre vstup do aplikácie VRP.

Pre používanie ORP je možné podať štruktúrovaný formulár „Žiadosť o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient“ z osobnej internetovej zóny v časti „Katalóg formulárov“.

Požadované údaje v žiadosti je potrebné vypísať a následne žiadosť odoslať na daňový úrad.

Po overení údajov uvedených v žiadosti, daňový úrad pridelí KP a v e-kasa zóne sprístupní inicializačný balíček, ktorý je potrebné stiahnuť a nahrať do ORP.

Podnikatelia, na ktorých sa v zmysle § 14 zákona č. 563/2009 Z. z.

Fyzická osoba, ktorá podáva žiadosť o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient (resp. zástupca za fyzickú osobu na základe udeleného plnomocenstva predloženého správcovi dane), a ktorá nie je u správcu dane registrovaná a nebolo jej pridelení daňové identifikačné číslo (DIČ), je povinná predložiť správcovi dane spolu so žiadosťou o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient aj „Evidenčný list pre fyzickú osobu - podnikateľa v rámci pridelenia kódu pokladnice e-kasa klient“.

Pri prerušení prevádzky VRP (napr.

Vyhotovuje ich v dvoch vyhotoveniach, pričom originál paragónu bez zbytočného odkladu po prijatí platby alebo vrátení platby (za vrátený tovar alebo poskytnutú službu pri jej reklamácii) odovzdá kupujúcemu a kópiu si ponechá.

Paragóny sa číslujú vzostupne bez prerušenia.

Paragón obsahuje rovnaké údaje ako pokladničný doklad okrem QR kódu, pričom ako kód pokladnice e-kasa klient podnikateľ uvedie kód pokladnice e-kasa klient, ktorej prevádzka je prerušená.

Údaje z vyhotovených paragónov je podnikateľ povinný zaevidovať vo VRP, ktorej prevádzka bola prerušená, a to najneskôr do desiatich kalendárnych dní po uplynutí mesiaca, v ktorom bola prevádzka VRP obnovená.

Obnovu prevádzky koncového zariadenia je podnikateľ povinný zabezpečiť do 48 hod. od vzniku poruchy, resp.

V prípade prerušenia prevádzky ORP, napr.

Vyhotovuje ich v dvoch vyhotoveniach, pričom originál paragónu bez zbytočného odkladu po prijatí platby alebo vrátení platby (za vrátený tovar alebo poskytnutú službu pri jej reklamácii) odovzdá kupujúcemu a kópiu si ponechá.

Paragóny sa číslujú vzostupne bez prerušenia.

Paragón obsahuje rovnaké údaje ako pokladničný doklad okrem QR kódu, pričom ako kód pokladnice e-kasa klient podnikateľ uvedie kód pokladnice e-kasa klient, ktorej prevádzka je prerušená.

Údaje z vyhotovených paragónov je podnikateľ povinný zaevidovať v ORP, ktorej prevádzka bola prerušená, a to najneskôr do desiatich kalendárnych dní po uplynutí mesiaca, v ktorom bola prevádzka ORP obnovená.

V prípade poruchy ORP alebo koncového zariadenia je podnikateľ povinný do 48 hod.

Podnikateľ, ktorý ukončí používanie VRP/ORP, je povinný túto skutočnosť oznámiť elektronicky ktorémukoľvek DÚ najneskôr do troch pracovných dní od ukončenia používania VRP/ORP, prostredníctvom formulára "Oznámenie o ukončení používania pokladnice e-kasa klient".

Podnikatelia, na ktorých sa v zmysle § 14 zákona č. 563/2009 Z. z.

Zákon č. 394/2012 Z. z.

• Príklad č. 1: Podnikateľ predal tovar fyzickej osobe (právnickej osobe), ktorého cena je nad 5000 eur a platba bola realizovaná v hotovosti.
• Príklad č. 2: Podnikateľ predal tovar fyzickej osobe (právnickej osobe), ktorého cena je do 5000 eur.
• Príklad č. 3: Podnikateľ predal tovar bez vyhotovenej faktúry fyzickej osobe - podnikateľovi ako aj fyzickej osobe - nepodnikateľovi, ktorého cena je nad 5000 eur. Platba bola prijatá prostredníctvom platobnej karty.

Podnikateľ v zmysle zákona o ERP je povinný platbu prijatú platobnou kartou zaevidovať v ORP/VRP (platbu platobnou kartou sa na účely zákona o ERP považuje za tržbu prijatú v hotovosti).

Nakoľko ide o predaj tovaru bez vyhotovenej faktúry a platba bude prijatá prostredníctvom platobnej karty, podnikateľ vydá pokladničný doklad podľa § 8 ods.

• Príklad č. 4: Podnikateľ predal tovar na základe vyhotovenej faktúry fyzickej osobe - podnikateľovi ako aj fyzickej osobe - nepodnikateľovi, ktorého cena je nad 5000 eur.

Riešenie: Vzhľadom na formu úhrady prostredníctvom platobnej karty ani v tomto prípade nedošlo k porušeniu ustanovení zákona o obmedzení platieb v hotovosti.

Podnikateľ v zmysle zákona o ERP je však povinný platbu prijatú platobnou kartou zaevidovať v ORP/VRP a vydať pokladničný doklad podľa § 8 ods. 2 cit.

• Príklad č. 5: Podnikateľ poskytol službu podliehajúcu povinnosti evidencie v ORP/VRP na základe vyhotovenej faktúry fyzickej osobe - podnikateľovi ako aj fyzickej osobe - nepodnikateľovi, ktorej cena je nad 5000 eur.
• Príklad č. 6: Podnikateľ prijal preddavok (zálohu) vo výške 3000 eur na dodanie tovaru, ktorého celková cena vykázaná na faktúre je 4500 eur.

Riešenie: Prijatý preddavok vo výške 3000 eur uhradený platobnou kartou je podnikateľ povinný zaevidovať v ORP/VRP.

Podnikateľ je povinný vydať pokladničný doklad v zmysle § 8 ods.

• Príklad č. 7: Podnikateľ predal viac druhov tovaru na základe vyhotovenej faktúry fyzickej osobe - podnikateľovi ako aj fyzickej osobe - nepodnikateľovi. Celková cena za všetky predávané druhy tovarov uvedená vo faktúre...

Klasické elektronické registračné pokladnice majú namierené do múzea. Nová právna úprava, ktorá bude v platnosti od 1.

Po novom budú v zákone uvedené výlučne iba pravidlá pre pokladnice eKasa, ktoré umožňujú evidenciu tržieb v reálnom čase a zabezpečujú ich okamžitý prenos finančnej správe.

Upraví sa definícia subjektu, na ktorý sa bude vzťahovať povinnosť evidencie tržby.

Pojem „podnikateľ” nahradí jednoduchšie a jasnejšie označenie predávajúci.

Významná zmena sa dotkne poskytovateľov služieb.

Zo zákona sa úplne vypúšťa Príloha č.1.

Po novom sa povinnosť evidovať tržby preto bude vzťahovať na všetky služby, bez ohľadu na ich druh alebo odvetvie (okrem vybraných výnimiek, ktoré určuje zákon ako napr. služby poskytované fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím).

Keďže eKasa funguje online a v reálnom čase, návrh zákona spresňuje aj postupy pre prípad, že nastane technický problém - či už na strane podnikateľa alebo na strane finančnej správy.

Novinkou bude povinnosť poruchu pokladnice nahlásiť do systému eKasa.

Predávajúci bude taktiež povinný na každom predajnom mieste umiestniť oznámenie o povinnosti evidovať tržby v eKase tak, aby bolo pre kupujúceho ľahko prístupné a dobré čitateľné.

Osobitnú pozornosť je potrebné venovať aj sankciám.

Povinné bezhotovostné platby - od 1. marca 2026 bude musieť predávajúci pri tržbe nad 1 euro umožniť zákazníkovi zaplatiť bezhotovostne, napríklad kartou, bankovým prevodom alebo cez QR kód.

Výnimkou budú iba prevádzky, ktorým počas platby dôjde k zlyhaniu internetového pripojenia alebo výpadku systému finančnej správy.

Nový zákon nadobudne platnosť od 1. januára 2026.

tags: #orp #príloha #zákona #č. #1

Populárne príspevky:

• Interakcie warfarínu s jedlom
• Recept na vegánsky slivkový koláč
• Vegánske muffiny s banánmi
• Priaznivé účinky slepačieho vývaru
• Pôvod bielej čokolády