Príloha k daňovému priznaniu pri uplatnení NCZD na manželku (manžela)

Daňové priznanie je pre mnohých z nás každoročnou povinnosťou, ktorá síce vyvoláva stres, ale aj príležitosť na uplatnenie rôznych daňových výhod. Avšak, aj keď je daňové priznanie na prvý pohľad jednoduché, niektoré riadky môžu byť skutočným orieškom, s ktorým sa môže stretnúť aj skúsený podnikateľ či zamestnanec.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku predstavuje zaujímavý spôsob, ako si znížite daňovú povinnosť a uľavíte rodinnému rozpočtu. K nároku na nezdaniteľnú časť základu dane obvykle dochádza, pokiaľ je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný alebo nepoberá príjmy, pretože sa stará o deti v domácnosti.

Pozrime sa bližšie na to, za akých podmienok si nezdaniteľnú časť môžete uplatniť a aké na to potrebujete dokumenty.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý, kto platí dane z príjmov - SZČO, zamestnanec, pracujúci či podnikajúci študent, dôchodca alebo rodič na materskej dovolenke. Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nie je nutné nijako preukazovať, nárok na ňu vzniká automaticky.

Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške majú nárok všetci daňovníci, ktorí mali aspoň nejaké zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (tzn. boli zamestnaní alebo podnikali). To znamená, že aj keď ste nemali príjmy všetkých 12 mesiacov, uplatníte si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške.

Pozor: Ohľadom výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka existuje jedna výnimka. Ak ste k 1. januáru boli poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, prípadne obdobného dôchodku zo zahraničia (prípadne vám bol takýto dôchodok k 1. januáru tohto roka alebo k 1. januáru predchádzajúcich rokov priznaný spätne), nemáte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Môžete si ju uplatniť len vo výške rozdielu medzi sumou ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13.

Pre rok 2025 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 753,79 eura. Avšak v prípade, že dosiahnete základ dane z príjmov vyšší ako 25 426,27 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zníži. Určí sa ako rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane.

V správnej výške si ju uplatníte v daňovom priznaní, ktoré budete podávať na jar 2026 (ak nebudete mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Ako zamestnanci si spravidla uplatňujete mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura. Vo vyhlásení si nemôžete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatniť vtedy, ak ste boli k 1.

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vám vzniká automaticky, ak máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pri uplatnení len samotnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vám nemôže vzniknúť nárok na vrátenie dane, resp. daňový preplatok, ako napríklad pri zohľadnení daňového bonusu na dieťa alebo daňového bonusu na zaplatené úroky.

Príklady

Príklad 1: Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura, takže na mesačnom preddavku odvedie 56,98 eura [19 % z: (hrubá mzda 900 eur - sociálne poistenie 84,60 eura - zdravotné poistenie 36 eur - nezdaniteľná časť 479,48 eura)]. V ročnom zúčtovaní dane uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane (daňový preplatok) v hodnote 182,16 eura.

Príklad 2: Podnikateľ Jaroslav celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk (zjednodušene ho považujme za základ dane z príjmov) vo výške 20 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.

Príklad 3: Podnikateľ Karol tiež po celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk (zjednodušene ho považujme za základ dane z príjmov) vo výške 4 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.

Teraz už viete, čo je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Častejšie sa stretávame s nezdaniteľnou časťou základu dane na manželku. O nezdaniteľnej časti základu dane na manžela hovoríme napríklad vtedy, keď v manželskom páre pracuje žena a v domácnosti zostáva muž. Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku predstavuje zaujímavý spôsob, ako si znížite daňovú povinnosť a uľavíte rodinnému rozpočtu.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) nie je možné uplatňovať každý mesiac. Uplatniť ju môžete len raz ročne po skončení zdaňovacieho obdobia, a to ako SZČO pri podaní daňového priznania. Výška uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane v daňovom priznaní zodpovedá jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Majte tiež na pamäti, že nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku) znižuje vypočítaný základ dane z príjmov maximálne do nuly. To znamená, že neumožňuje vyplatenie nejakej čiastky naspäť od daňového úradu, ako je to možné napríklad pri daňovom bonuse na dieťa.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v roku 2025

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky.

Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku je:

5 260,61 eura, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem,
rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura,
nula, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura.

Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku je:

rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule),
rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).

Aké sú podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Aby ste si mohli nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela uplatniť, musíte žiť s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti a zároveň táto manželka alebo manžel musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti,
poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,
považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Pozor, túto zľavu nie je možné uplatniť u priateľky či priateľa, a to ani za predpokladu, že s vami žije v spoločnej domácnosti a spĺňa niektorú z vyššie uvedených podmienok.

Nasledujúca tabuľka vám pomôže určiť, ktoré príjmy sa do vlastného príjmu manžela (manželky) započítavajú a ktoré nie.

Za vlastné príjmy sa považujú akékoľvek príjmy znížené o zaplatené poistné, napríklad:

mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti
príjmy z prenájmu

Do vlastných príjmov sa nezahŕňajú len nasledujúce príjmy:

zamestnanecká prémia
daňový bonus na vyživované dieťa
zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné)
štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie
náhrada prímu pri dočasnej pracovnej neschopnosti
príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
príjmy podliehajúce zrážkovej dani (napr. výplata podielov na zisku)
príspevok na pohreb
prijaté dary
rodičovský príspevok
vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie
prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa
starobný a invalidný dôchodok
príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie
dávky v nezamestnanosti
príplatok k dôchodku politickým väzňom
peňažné a nepeňažné výhry
príspevok športovému reprezentantovi
príjmy z predaja nehnuteľností
kompenzačný príspevok baníkom

Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku). Zvýšenú pozornosť venujte prijatým čiastkam ku koncu roka. Mzda za december 2025 sa síce na účet pripíše až v januári 2026, ale na účely stanovenia príjmu jedného z manželov sa započítava k príjmom roku 2025. Naopak u dávok, ako je napríklad materská, nemocenské alebo starobný dôchodok, je rozhodujúci mesiac, v ktorom boli vyplatené. Dávky prijaté v januári 2026 sa teda pri kalkulovaní súhrnných príjmov započítavajú do roku 2026.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku pre SZČO

Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť všetky SZČO bez ohľadu na to, akým spôsobom preukazujú svoje výdavky, teda či vedú účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo si uplatňujú paušálne výdavky percentom z príjmov. Dôležité však je, že o nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) je možné znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Iné základy dane z príjmov nie je možné o túto nezdaniteľnú časť základu dane znížiť.

Svadba prebehla v minulom roku

Ak už žijete v manželstve niekoľko rokov, uplatňujete si nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela v celej výške. Pokiaľ však k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca, čiže ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac bez ohľadu na to, či tieto podmienky spĺňate aj v ostatných dňoch tohto mesiaca.

Pokiaľ uzatvoríte manželstvo povedzme kedykoľvek v priebehu apríla (s výnimkou 1. apríla), nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku) vzniká až od mája. V takom prípade by ste znížili základ dane o osem dvanástin celkovej ročnej nezdaniteľnej časti základu dane.

Výšku nezdaniteľnej časti si jednoducho vypočítate tak, že nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) za celý rok podelíte dvanástimi mesiacmi a vynásobíte príslušným počtom mesiacov, na začiatku ktorých (teda k prvému dňu príslušného mesiaca) boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Čo doložiť na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane

„Ročné zúčtovanie dane je pre väčšinu zamestnancov najjednoduchší spôsob, ako si splniť daňovú povinnosť. Stačí podať správne vyplnenú žiadosť zamestnávateľovi a o zvyšok sa postará mzdová účtovníčka,“ hovorí Martina Švaňová, odborníčka na mzdy poradenskej spoločnosti Grant Thornton.

Zamestnanec môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, len ak mal príjmy zo závislej činnosti. Naopak, ak zamestnanec mal aj ďalšie príjmy, napríklad zo zahraničia, živnosti, prenájmu a podobne, nemôže požiadať svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie a musí sám podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb.

Podmienkou je vyplnenie predpísaného formulára „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane“ najneskôr do 16.02.2026 a spolu so žiadosťou predložiť aj všetky potvrdenia, ktoré sú nevyhnutnou prílohou k žiadosti. Bez vyplnenej a podpísanej žiadosti nie je možné ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti vykonať.

„Ak termín 16.2. zamestnanec nestihne, zamestnávateľ mu už ročné zúčtovanie neurobí a musí si podať daňové priznanie sám. Aby tak mohol urobiť, dostane od zamestnávateľ vystavené Potvrdenie o zdaniteľnom príjme, a to najneskôr do 10.03.2026,“ vysvetľuje Martina Švaňová spoločnosti spoločnosti Grant Thornton.

Zamestnanec musí vyplniť tlačivo žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 a odovzdať ho zamestnávateľovi.

I. Údaje o zamestnancovi

V hlavičke Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane (RZD) zamestnanec vyplní rok, za ktorý žiada o vykonanie RZD, teda 2025.

Zamestnanec vypĺňa svoje osobné údaje, a tiež názov a adresu zamestnávateľa, ktorého žiada o vykonanie RZD podľa predtlače. V prípade zamestnanca - cudzinca bez rodného čísla, vyplní takýto zamestnanec do políčka „rodné číslo“ dátum svojho narodenia. Všetky polia v tabuľke musia byť vyplnené.

Pod tabuľkou s osobnými údajmi sa nachádzajú nasledovné vyhlásenia:

Toto vyhlásenie vyznačí krížikom „X“ len ten zamestnanec, ktorý je poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v texte, a to k 01.01.2025, resp. mu bol tento dôchodok priznaný spätne k tomuto dátumu.
Túto časť vyhlásenia vyplní len ten zamestnanec, ktorý je v zdaňovacom období, za ktoré žiadosť o RZD podáva, daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, tzv. ide o cudzinca/nerezidenta SR. Túto skutočnosť vyznačí krížikom „X“ v bode 1.
Ak si chce uplatniť nezdaniteľnú časť na manželského partnera, daňový bonus na deti a daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky a úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov, ktoré mu vyplynuli zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí, tak túto skutočnosť vyznačí krížikom „X“ v bode 2.

II. Uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane

Táto časť sa týka uplatnenia nezdaniteľných častí základu dane, o ktoré si môže zamestnanec, po splnení určitých podmienok, znížiť ročný základ pre výpočet dane.

Bod 1. vyplní len zamestnanec, ktorý si chce uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželského partnera (manželku, manžela). Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane je dôležité splniť podmienku spoločnej domácnosti manželov, čo sa preukazuje čestným vyhlásením zamestnanca priamo v žiadosti o vykonanie RZD označením krížika „X“ v tomto bode a ako doklad o potvrdení manželstva je potrebné doložiť kópiu sobášneho listu.

V tomto bode zamestnanec uvádza údaje o manželke/manželovi, počet mesiacov nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na jej uplatnenie a výšku vlastného príjmu manželky (manžela) uvedením sumy priamo v žiadosti o vykonanie RZD.

Nárok je možné uplatniť na manžela/manželku, ktorý/á spĺňal/-a v zdaňovacom období roka 2025 jednu z nižšie uvedených podmienok:

staral/-a sa o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý stav alebo do 6 rokov veku dieťaťa, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo do 6 rokov veku dieťaťa, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom dieťa začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie, alebo
poberal/-a peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 Zákona č. 447/2008, alebo
bol/-a zaradený/-á do evidencia uchádzačov o zamestnanie, alebo
sa považuje za osobu so zdravotným postihnutím, resp. osobu s ťažkým zdravotným postihnutím.

Splnenie týchto podmienok zamestnanec preukazuje príslušným dokladom, ktorý priloží k žiadosti (napr. rodný list dieťaťa, posudok o dlhodobo ne...

Ako vyplniť a podať DAŇOVÉ PRIZNANIE online (FO - typ B)

tags: #priloha #DP #pri #uplatneni #NCZD #na