Účtovná Závierka a Samostatná Príloha: Vzor a Povinnosti na Slovensku

Účtovná závierka je štruktúrovaná prezentácia skutočností, ktoré sú predmetom účtovníctva, poskytovaná osobám, ktoré tieto informácie využívajú. Zákon o účtovníctve 431/2002 Z. z. upravuje účtovnú závierku a uzávierku v jednoduchom účtovníctve. Podnikateľ musí účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom pre účtovníctvo, a o finančnej situácii účtovnej jednotky.

Zobrazenie v účtovnej závierke je verné, ak obsah položiek účtovnej závierky zodpovedá skutočnosti a je v súlade s ustanovenými účtovnými zásadami a účtovnými metódami. Zobrazenie v účtovnej závierke je pravdivé, ak sú pri ňom použité účtovné zásady a účtovné metódy, ktoré vedú k dosiahnutiu verného zobrazenia skutočností v účtovnej závierke.

Účtovná jednotka môže zostaviť riadnu účtovnú závierku, mimoriadnu účtovnú závierku a priebežnú účtovnú závierku. Medzi nimi je rozdiel - najmä medzi tým, ak je to nová alebo ak je to mimoriadna účtovná závierka.

Náležitosti Účtovnej Závierky (Vzor)

Dôležité je mať správne tlačivo - vzory sa dajú nájsť online. Účtovná závierka obsahuje:

obchodné meno alebo názov účtovnej jednotky
právnické osoby uvedú sídlo, fyzické osoby bydlisko a miesto podnikania, ak sa líši od miesta bydliska
identifikačné číslo, ak ho má účtovná jednotka pridelené
deň, ku ktorému sa zostavuje
deň jej zostavenia
obdobie, za ktoré sa zostavuje
podpisový záznam štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu účtovnej jednotky alebo podpisový záznam fyzickej osoby
ďalej podpisový záznam osoby zodpovednej za jej zostavenie a osoby zodpovednej za vedenie účtovníctva

Po zostavení účtovnej závierky nemožno otvárať uzavreté účtovné knihy s určitými výnimkami. Ak sa zistí po schválení účtovnej závierky, že údaje za predchádzajúce účtovné obdobie nie sú porovnateľné, účtovná jednotka ich opraví v účtovnom období, keď tieto skutočnosti zistila, a uvedie to v účtovnej závierke v poznámkach.

Účtovná jednotka je povinná zostaviť účtovnú závierku najneskôr do šiestich mesiacov od dátumu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje. Účtovná jednotka je povinná uvádzať v účtovnej závierke informácie podľa stavu ku dňu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje; to platí aj pre všetky účtovné zápisy, ktoré sa uskutočňujú iba ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Okrem riadnej a mimoriadnej účtovnej závierky zostavuje účtovná jednotka v priebehu účtovného obdobia aj priebežnú účtovnú závierku. Pri zostavovaní priebežnej účtovnej závierky sa účtovné knihy neuzavrú a inventarizácia sa vykonáva iba kvôli oceneniu.

Účtovná Závierka a Závierka v Jednoduchom Účtovníctve

Účtovná závierka v sústave jednoduchého účtovníctva obsahuje:

výkaz o príjmoch a výdavkoch
výkaz o majetku a záväzkoch

Opatrenie č. MF/27076/2007-74 Ministerstva financií Slovenskej republiky o postupoch účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva upravuje ďalšie náležitosti účtovnej uzávierky. Ako prvé sa pre účtovné uzávierky a účtovné závierky firiem uzavierajú účtovné knihy.

Postup pri Uzavretí Účtovných Knih

Pri uzavretí účtovných kníh sa v peňažnom denníku účtujú uzávierkové účtovné operácie tak, že sa:

zvýšia príjmy o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrňujú do základu dane z príjmov do položky príjmy
znížia príjmy o sumy, ktoré sa nezahrňujú do základu dane z príjmov do položky príjmov celkom, a do položiek príjmov podľa ich druhového členenia, ak takéto členenie vyplýva z vnútorného predpisu účtovnej jednotky
zvýšia výdavky o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrňujú do základu dane z príjmov do položky výdavky celkom
znížia výdavky o sumy, ktoré sa nezahrňujú do základu dane z príjmov do položky výdavkov celkom a do položiek výdavkov podľa ich druhového členenia, ak takéto členenie vyplýva z vnútorného predpisu účtovnej jednotky

Potom sa v peňažnom denníku uvedú súhrnné sumy príjmov a súhrnné sumy výdavkov a uvedie sa výsledok hospodárenia za účtovné obdobie, ktorým je rozdiel medzi príjmami a výdavkami po zohľadnení uzávierkových účtovných operácií. V knihe pohľadávok, v knihe záväzkov a v pomocných knihách sa uvedú súhrnné sumy prírastkov a úbytkov a konečný stav.

Pri uzavieraní knihy zásob sa v zásobách vykážu aj konečné stavy zásob. Nakoniec sa označí ukončenie účtovného obdobia, ak sa v účtovných knihách bude účtovať aj v nasledujúcom účtovnom období.

Účtovná závierka sa zostavuje z údajov peňažného denníka, knihy pohľadávok, knihy záväzkov, pomocných kníh a z výsledkov vykonanej inventarizácie majetku a záväzkov. Zostavená účtovná závierka sa predkladá v jednom vyhotovení miestne príslušnému daňovému úradu v termíne pre podávanie daňového priznania k dani z príjmov.

Pri zostavení prvej účtovnej závierky po vzniku účtovnej jednotky sa vo Výkaze o majetku a záväzkoch údaje v stĺpci 1 nevykazujú. Pohľadávky a záväzky sa vo Výkaze o majetku a záväzkoch vykazujú podľa zostatkovej sumy inkasa alebo úhrady.

Online na internete sa dá skontrolovať následne všetko v obchodnom registri a v obchodnom vestníku. Register je totiž niečo ako verejná zbierka listín. Archivovanie účtovnej závierky a výročnej správy upravuje ale už samostatná legislatíva.

Inventarizačný súpis sa rieši ako inventarizácia majetku, pokladne, pohľadávok aj zásob tovaru.

10 Úkonov, na ktoré Netreba Zabudnúť pri Uzávierke Jednoduchého Účtovníctva

Pri uzávierke jednoduchého účtovníctva by sme nemali zabudnúť na týchto desať úkonov:

Skontrolujeme či stav peňažných prostriedkov na bankovom účte a v pokladni a stav priebežných položiek na začiatku roka k 1.1. súhlasí so stavom k 31.12.
Skontrolujeme skutočný stav v pokladni a stav v peňažnom denníku
Skontrolujeme či sú zaúčtované všetky príjmové a výdavkové pokladničné doklady v peňažnom denníku a v pomocných knihách
Skontrolujeme stav peňažných prostriedkov na bankovom a úverovom účte so stavom v peňažnom denníku
Skontrolujeme vecnú správnosť jednotlivých položiek peňažného denníka príjmov, výdavkov
Skontrolovať vecnú správnosť všetkých pomocných kníh: inventárnu knihu nehmotného a hmotného majetku (či je všetok majetok zaevidovaný, uviesť sadzby, spôsoby účtovania, odpisy v jednotlivých rokoch), knihu zásob (stav v tejto knihe musí súhlasiť s účtovníctvom), kniha pohľadávok a záväzkov (či sú zaevidované všetky faktúry prijaté a odoslané, ich splatnosť a ostatné náležitosti), a ostatné pomocné knihy
Vykonať inventarizáciu - ide najmä o inventarizáciu peňažných prostriedkov, kde sa skontroluje stav peňazí a cenín, vyhotoví sa inventúrny súpis, porovná sa stav v skutočnosti so stavom v peňažnom denníku, a inventarizačný rozdiel sa vysporiada. Ďalej sa vykoná inventarizácia hmotného majetku a zásob na základe všeobecných inventarizačných postupov.
Vykonáme uzávierkové účtovné operácie:
- odpisy dlhodobého majetku - odpisy sa účtujú v peňažnom denníku v stĺpci prevádzková réžia ako výdavok ovplyvňujúci daň
- zapíšu sa kurzové rozdiely - kurzový zisk sa uvedie v peňažnom denníku v stĺpci peňažné prostriedky ako príjem a v daňových príjmoch v stĺpci ostatný príjem. Kurzová strata sa uvedie v peňažnom denníku v stĺpci peňažné prostriedky a v daňových výdavkoch v stĺpci prevádzková réžia
Z údajov príjmy zahrňované do základu dane - celkom a výdavky zahrňované do základu dane celkom zistíme sumy, ktoré sa uvedú v daňovom priznaní
Nakoniec sa vypíšu Výkaz o majetku a záväzkoch a Výkaz o príjmoch a výdavkoch. Údaje do týchto tlačív získavame z peňažného denníka a ostatných kníh. Údaje, ktoré sa uvádzajú v stĺpci 1 v tomto tlačive (špeciálne tlačivo na tento typ inventarizácie) sa opíšu z Výkazov za predchádzajúci rok. Výkazy sa podpíšu a odovzdajú sa daňovému úradu ako príloha daňového priznania.

Ako vyplniť a podať DAŇOVÉ PRIZNANIE online (FO - typ B)

Mikro verzus Ostatné Účtovné Jednotky

Je potrebné sledovať roky, podmienky a rôzne "ale". Jednoducho nie je možné si hocikedy povedať že budem/nebudem mikro či malou účtovnou jednotkou.

Účtovná závierka schválená vs. ak podávame schválenú účtovnú závierku, na uzávierke okrem dátumu zostavenia uvedieme aj dátum schválenia. Tým pádom máme všetky povinnosti splnené a účtovná závierka bude uložená do registra účtovných závierok. Ideálna situácia, najmä pre malé či jednosobové eseročky, kedy účtovník v praxi často uvedie rovnaký dátum do oboch políčok a valné zhromaždenie resp. ak podávame účtovnú uzávierku zatiaľ neschválenú, dátum schválenia sa ponechá prázdny.

Inventarizácia Majetku, Záväzkov a Rozdielu Majetku a Záväzkov

Inventarizáciou sa overuje, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. Povinnosť vykonania inventarizácie majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov ukladá účtovným jednotkám § 6 ods. 4 zákona č. 431/2002 Z. z.

Inventarizácia sa vykonáva na základe príkazu vedúceho účtovnej jednotky.

Druhy Inventúr

fyzickou - pri dlhodobom hmotnom majetku, zásobách v jednotkách množstva, a to spočítaním, vážením, meraním, pri niektorých druhoch nehmotného majetku, napr.
kombinovanou - kombináciou dokladovej a fyzickej inventúry, napr.

Fyzickú inventúru zásob je možné vykonať kedykoľvek v priebehu účtovného obdobia a zároveň upraviť stav zásob o prírastky a úbytky ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, tak, aby stav zásob bol inventarizáciou overený ku dňu zostavenia účtovnej závierky.

Inventarizácia dlhodobého hmotného majetku nesmie prekročiť dva roky. Fyzickú inventúru hmotného majetku okrem zásob, ktorú nemožno vykonať ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, možno vykonať v priebehu posledných troch mesiacov účtovného obdobia, prípadne v prvom mesiaci nasledujúceho účtovného obdobia.

Stav hmotného majetku sa však musí preukázať ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, a to údajmi fyzickej inventúry upravenými o prírastky a úbytky majetku za dobu od skončenia fyzickej inventúry do konca účtovného obdobia, prípadne za dobu od začiatku nasledujúceho účtovného obdobia do dňa skončenia fyzickej inventúry v prvom mesiaci tohto účtovného obdobia.

Skutočné stavy majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov zistené inventúrou sa zaznamenávajú v inventúrnych súpisoch.

Účtovanie Závierkových a Upravujúcich Závierkových Účtovných Prípadov

V priebehu účtovného obdobia sa účtovné prípady účtujú ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu.

Účtovníctvo počas celého účtovného obdobia musí byť vedené v súlade so zákonom o účtovníctve a postupmi účtovania a tiež vnútornými predpismi. Je vhodné, aby účtovná jednotka v rámci závierkových prác skontrolovala aj správnosť, úplnosť, preukázateľnosť a zrozumiteľnosť vedenia účtovníctva.

Zásada bilančnej kontinuity vyplýva z § 16 ods. 12 zákona o účtovníctve, v zmysle ktorého sa musí dodržať zásada, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe k poslednému dňu účtovného obdobia, musia byť zhodné so začiatočnými stavmi týchto účtov k prvému dňu bezprostredne nasledujúceho účtovného obdobia, čo platí aj pre podsúvahové účty.

Na účte 431 - Výsledok hospodárenia v schvaľovaní sa účtuje rozdelenie účtovného zisku alebo vysporiadanie účtovnej straty v súlade s § 7 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z. Účet 431 - Výsledok hospodárenia v schvaľovaní nesmie ku dňu zostavovania účtovnej závierky vykazovať zostatok. Výsledok hospodárenia sa zúčtuje podľa pravidiel ustanovených Obchodným zákonníkom, prípadne iným predpisom na základe rozhodnutia štatutárneho orgánu účtovnej jednotky.

Na zabezpečenie úplnosti účtovníctva bežného účtovného obdobia v súlade s § 8 zákona o účtovníctve musí účtovná jednotka zaúčtovať všetky účtovné prípady v období, s ktorým vecne a časovo súvisia tak, aby sa v účtovnej závierke vykázali pravdivé údaje o majetku, záväzkoch, vlastnom imaní, nákladoch, výnosoch a výsledku hospodárenia.

Náklady a výnosy sa účtujú do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia, bez ohľadu na to, kedy vznikajú výdavky a príjmy vzťahujúce sa na tieto náklady a výnosy.

Výročná Správa a Účtovná Závierka

Cieľom tejto smernice je ustanoviť postup všetkých úkonov potrebných pre vyhotovenie a zverejnenie výročnej správy a účtovnej závierky. Táto smernica podrobne vymedzuje obsah a formu výročnej správy, ktorú má účtovná jednotka povinnosť vypracovať.

Účtovná jednotka je podľa § 8 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z. povinná vyhotoviť výročnú správu podľa § 20 zákona, prípadne konsolidovanú výročnú správu a zverejniť údaje podľa § 23d ako aj uložiť dokumenty podľa § 23a zákona. Táto smernica ustanovuje povinnosti a vymedzuje zodpovednosť oprávnených zamestnancov, ktorí sú zodpovední za vyhotovenie výročnej správy, účtovnej závierky a za jej zverejnenie. Upravuje rozsah údajov pri rozhodovaní o rozdelení zisku alebo straty.

tags: #uctovna #zavierka #samostatna #priloha #vzor