Zákon o dani z príjmov a jeho prílohy

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov je kľúčovým právnym predpisom, ktorý upravuje zdaňovanie príjmov fyzických a právnických osôb na Slovensku. Tento zákon bol opakovane menený a dopĺňaný, aby reagoval na aktuálne ekonomické a spoločenské zmeny. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o tomto zákone, jeho prílohách a najdôležitejších aspektoch, ktoré ovplyvňujú daňové povinnosti daňovníkov.

Zmeny a doplnenia zákona o dani z príjmov

Zákon č. 301/2019 Z. z. zo 17. septembra 2019, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, priniesol niekoľko významných zmien. Medzi najdôležitejšie patrí úprava definície mikrodaňovníka a zmeny v oslobodení príjmov z predaja cenných papierov. Tieto zmeny ovplyvňujú výpočet základu dane a daňové povinnosti rôznych skupín daňovníkov.

Definícia mikrodaňovníka

V § 2 písmeno w) sa definuje mikrodaňovník ako daňovník, ktorého príjmy neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom. Mikrodaňovníkom nie je daňovník, ktorý je závislou osobou a realizuje kontrolovanú transakciu, na ktorého bol vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár, alebo ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 mesiacov (okrem úmrtia).

Ostatné dôležité zmeny

  • V § 2 písm. x) sa slovo „nezmluvného“ nahrádza slovom „nespolupracujúceho“.
  • V § 3 ods. 1 písm. e) sa mení formulácia týkajúca sa výplaty prostriedkov z kapitálového fondu.
  • V § 5 ods. 3 písmeno d) upravuje nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom.
  • V § 5 ods. 7 písm. a) sa menia podmienky oslobodenia vzdelávania zamestnanca.
  • V § 9 ods. 2 písm. i) sa upravuje oslobodenie od dane pri plnení vyplatenom daňovníkovi na viac rokov.

Tieto zmeny majú za cieľ spresniť a aktualizovať zákon o dani z príjmov, aby lepšie zodpovedal súčasným ekonomickým podmienkam a potrebám daňovníkov.

Prílohy k zákonu o dani z príjmov

Prílohy k zákonu o dani z príjmov sú neoddeliteľnou súčasťou tohto zákona. Obsahujú podrobné informácie a klasifikácie, ktoré sú potrebné pre správne uplatňovanie zákona. Napríklad, príloha č. 1 obsahuje odpisové skupiny a dobu odpisovania majetku, čo je kľúčové pre výpočet daňových odpisov.

Výpočet základu dane

Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) sa použijú ustanovenia § 17 až 29. Základ dane zistený podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v § 6 až 8 sa znižuje o daňovú stratu. Daňovú stratu alebo jej časť, ktorú nemožno uplatniť pri zdanení príjmov v zdaňovacom období, v ktorom vznikla, možno odpočítať od úhrnu čiastkových základov dane zistených podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v § 6 až 8 v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach podľa § 30.

Nezdaniteľná časť základu dane

Základ dane daňovníka sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane. Medzi ne patrí suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Táto nezdaniteľná časť základu dane sa nevzťahuje na daňovníkov, ktorí sú poberateľmi dôchodku alebo im bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia a je vyšší ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane.

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a finančné prostriedky vynaložené daňovníkom na účelové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v zdaňovacom období, v úhrne najviac do výšky stanovenej zákonom.

Príjmy zo závislej činnosti

Príjmy zo závislej činnosti (§ 5) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie. Príjmom zamestnanca, ktorému zamestnávateľ poskytuje motorové vozidlo na používanie na služobné a súkromné účely, je aj suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny (§ 25) vozidla za každý, aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia na takéto účely.

Vyplnenie daňového priznania

Vyplnenie tlačiva daňového priznania Vám bude trvať len niekoľko minút. Na vyplnenie použite formulár daňové priznanie FO typ A č. MF/012185/2025-721 alebo daňové priznanie FO typ B č. MF/012186/2025-721 zverejnené vo Finančnom spravodajcovi na rok 2025. Tlačivo daňového priznania FO typ A má 6 strán a je možné ho vyplniť priamo vo Vašom počítači, podpísať/autorizovať pomocou kvalifikovaného elektronického podpisu (KEP) alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu alebo ho podať na základe dohody o elektronickom doručovaní.

Pri vypĺňaní daňového priznania FO typ A (len príjmy zo zamestnania/závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. daňovník nie je povinný opakovane prikladať doklady na priznanie daňového bonusu na vyživované deti, ak ich daňovník k daňovému priznaniu už raz priložil a v týchto dokladoch nedošlo k zmene údajov. Ide o doklad preukazujúci, že sa jedná o dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo dieťa druhého z manželov, napr. ak uplatňuje postup podľa § 33 ods.

Pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky, daňového preplatku alebo zamestnaneckej prémie musíte mať v daňovom priznaní FO typ A vyplnenú Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie (XI. oddiel). V daňovom priznaní FO typ B musíte mať pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky alebo daňového preplatku vyplnenú Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu (XIV. oddiel).

Prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2025 sa zavádza možnosť daňovníka, ktorý je fyzickou osobou poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % ním určenému rodičovi formou vyhlásenia, ktoré je súčasťou daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby alebo formou samostatného vyhlásenia podľa § 50 ods. 1 písm. a) ZDP u daňovníka - zamestnanca, ktorému bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 50aa ods.

Ak chcete poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 3 % podľa § 50 ZDP, t. j. ste v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka, vykonávali dobrovoľnícku činnosť podľa osobitného predpisu počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období, ste povinný predložiť o tom písomné potvrdenie podľa osobitného predpisu (zákona č. 406/2011 Z. z. V daňovom priznaní je zaškrtávacie pole, ktorého vyplnením daňovník dáva súhlas s informovaním prijímateľa o tom, že mu poukazuje podiel zaplatenej dane, a to v rozsahu meno, priezvisko a trvalý pobyt daňovníka (§ 50 ods.

Ak chcete poukázať aj podiel zaplatenej dane rodičovi alebo obom rodičom podľa § 50aa ZDP, vypĺňate III. oddiel vyhlásenia. Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý zverejňuje Notárska komora SR každoročne, a to do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane (§ 50 ods. 7 ZDP). Zoznam prijímateľov je uvedený na internetovej stránke www.notar.sk.

Správca dane je povinný po splnení podmienok podľa § 50 ods. 6 ZDP previesť podiely zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia. Pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane na účet prijímateľa správca dane nevydáva rozhodnutie podľa daňového poriadku (§ 50 ods.

Finančné riaditeľstvo SR na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča zasiela Sociálnej poisťovni zoznam rodičov uvedených vo vyhlásení, na overenie splnenia podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov uvedených v § 50aa ods. 2 ZDP. Ak daňovník vo vyhlásení uplatnil súčasne postup podľa § 50 a § 50aa ZDP a nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane podľa § 50 a § 50aa ZDP pre nesplnenie podmienok zaniká, správca dane zasiela daňovníkovi len jedno oznámenie o zániku nároku podľa § 50 a § 50aa ZDP (§ 50aa ods.

Podiel zaplatenej dane poukázaný správcom dane nemožno upravovať, ak ste dodatočne zistili, že Vaša daňová povinnosť, z ktorej bol poukázaný podiel bola iná (vyššia alebo nižšia). Ak Vám vznikne preplatok na dani, tzn. ak Vaša daňová povinnosť je nižšia ako bola daňová povinnosť, z ktorej bol poukázaný podiel zaplatenej dane v prospech prijímateľa, o rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou zodpovedajúcou podielu zaplatenej dane z upravenej daňovej povinnosti sa Vám zníži preplatok na dani (§ 50 ods.

Ak v priebehu odosielania dôjde k výpadku spojenia, t. j.

Stála prevádzkareň

Stálou prevádzkarňou sa na účely tohto zákona rozumie trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činností, ktorého prostredníctvom daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonávajú úplne alebo sčasti svoju činnosť na území Slovenskej republiky, a to najmä miesto, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Miesto alebo zariadenie na výkon činností je považované za trvalé, ak sa na výkon činnosti využíva sústavne alebo opakovane. Ak ide o jednorazovo vykonávanú činnosť, miesto alebo zariadenie, v ktorom je činnosť vykonávaná, sa považuje za trvalé, ak doba výkonu činnosti presiahne šesť mesiacov, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov.

Zdaňovanie príjmov z kapitálového majetku

Príjmy z kapitálového majetku sú definované v § 7. Patria sem úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa a z bežného účtu okrem úrokov uvedených v § 6 ods. 5 písm.

Z príjmov uvedených v odseku 1 písm. a), b), d), e) a g), plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň vyberá podľa § 43. V prípade dlhopisov a pokladničných poukážok predávaných pod ich menovitú hodnotu sa príjem vo výške rozdielu medzi ich menovitou hodnotou a nižšou obstarávacou cenou u majiteľa zahrnie do osobitného základu dane pri ich splatnosti.

Obchodný majetok

Obchodným majetkom súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba s príjmami podľa § 6 vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtuje alebo účtovala, eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods.

Mikrodaňovník

Mikrodaňovníkom daňovník, ktorý je fyzickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom, a daňovník, ktorý je právnickou osobou, ktorého príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom; mikrodaňovníkom nie je daňovník, ktorý je závislou osobou a realizuje kontrolovanú transakciu, na ktorého bol vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár, alebo ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 mesiacov (okrem úmrtia).

Kontrolovaná transakcia

Kontrolovanou transakciou právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami podľa písmena n), pričom aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom, pričom za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje prenájom, z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods.

Zoznam prijímateľov

Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý zverejňuje Notárska komora SR každoročne, a to do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane (§ 50 ods. 7 ZDP). Zoznam prijímateľov je uvedený na internetovej stránke www.notar.sk.

Finančná správa pre Vás pripravuje množstvo metodických pokynov či iných informačných materiálov, ktoré zverejňujeme na portáli finančnej správy. Aby ste ich nemuseli hľadať, priháste sa na odber nášho newslettra.

Dúfame, že tento článok Vám poskytol užitočné informácie o zákone o dani z príjmov a jeho prílohách. Pre aktuálne a podrobné informácie odporúčame sledovať oficiálne zdroje Finančnej správy SR.

Návod ako vypísať daňové priznanie k nehnuteľnosti - BYT

tags: #zákon #o #dani #z #príjmov #prílohy

Populárne príspevky: